坚持依法行政履行审计监督职责

篇一：坚持依法行政履行审计监督职责

　　协议编号：

　　实习协议书

　　甲方：

　　乙方：

　　协议签订日期：

　　协议生效日期：

　　年月日 年 月 日到

　　年月日

　　成立运营公司合作框架协议

　　甲方: 乙方：

　　甲乙双方为了

　　，达

　　成以下协议：

　　一、协议的内容和范围

　　双方拟协作成立

　　某地

　　公司，双方商议甲方

　　出

　　乙方出

　　公司的经营，合作的内容

　　范围。该公司独立核算、自负盈亏，甲乙双方各占该公司的 份额，

　　并按此比例分配利润、承担风险。

　　二、甲乙权利义务 1、甲方权利

　　（1）、甲方指定

　　公司负责人，并负责分公司日常经

　　营、管理，任免除本协议约定的由甲方指定的工作人员以外的其他工 作人员；

　　（2）、依本合同约定享有利润分配权、

　　公司撤销后

　　的资产分割权、经营权，并依本合同约定承担经营风险；

　　2、甲方义务

　　（1）、甲方根据国家有关法律、法规，提供营业资质等法定依

　　据，并办理 设公司；

　　公司注册、备案等必要的手续，在

　　开

　　（2）、出资 万用于

　　公司的经营，在

　　公

　　司成立后将出 营。

　　万元，并确保在合作期间用于

　　公司的经

　　三、乙方权利义务 1、乙方权利

　　（1）、乙方有权了解

　　公司的经营情况，并由乙方任

　　命分公司的出纳一名 定；

　　一名，上述岗位的任命和更换由乙方决

　　（2）、依本合同约定享有利润分配权、

　　公司撤销后

　　的资产分割权、监督权，并依本合同约定承担经营风险；

　　2、乙方义务

　　（1）、为

　　公司在当地的经营提供便利，提供并尽力

　　维护业务渠道，促进

　　公司盈利；

　　（2）、乙方需要出 万元用于

　　公司的经营，将

　　于

　　年月

　　后监督乙方将

　　日前将出乙方

　　，

　　公司用于分公司经营。

　　公司设立

　　三、公司的经营管理及盈亏处理

　　1、

　　公司独立核算、自负盈亏，

　　公司在实

　　际经营中如 核算。

　　公司发生业务、资金往来，公司内部也应独立

　　2、

　　公司设立、经营期间所产生的各项经营成本、税

　　费，由

　　公司承担。

　　3、每年的 月

　　公司应核算上一年度经营状况，确

　　定盈利和亏损情况。

　　公司上一年度有盈利的，扣除相应税

　　费后，由甲乙双方按出资比例分配利润。甲乙双方也可协商一致不分

　　配或少分配利润用于公司继续经营。对于盈利和亏损状况、利润分配

　　方案双方应形成书面文件确认。

　　4、本协议约定的独立核算、利润分配、亏损承担等相关条款对

　　甲乙双方具有约束力。如合同期间因甲方的其他债务造成

　　公

　　司的财产损失，损失后果应由甲方承担。同样，如因

　　公司

　　的债务造成财产损失，损失后果也应由甲乙双方按本协议约定的比例

　　承担。

　　5、合同终止后，应注销

　　公司、清算资产，并按甲乙

　　双方出资比例分配剩余资产，如有亏损，也由甲乙双方按出资比例承 担。合同终止后如 方决定不注销分公司，则应以双方决定终止本 协议日期为准核算资产和债权债务，并予以分割。

　　四、合作期限

　　1、本协议有效期为 年

　　自

　　年 月 日起至

　　年 月 日止

　　合同到期前 个月，双方应协商是否续约。

　　2、合同到期前，双方协商一致可提前终止本协议，但任何一方 不得单方擅自终止本协议。

　　五、附则 1、本合同未尽事宜，双方可另行协商解决，协商一致可签订补

　　充协议，如协商不成可向甲方所在地法院提起诉讼。

　　2、本合同一式 份，甲乙双方各持 份，效力相同。

　　3、本合同双方签字盖章后生效。

　　甲方（盖章）：

　　代表（签字）：

　　年月日

　　乙方（盖章）：

　　代表（签字）：

　　年月日

　　

篇二：坚持依法行政履行审计监督职责

　　学生文明就餐建议书

　　学生文明就餐建议书 1

　　亲爱的同学们:

　　食堂文明是学校文明的重要组成局部，营造清洁舒适的就餐环境，需要大家共 同努力。可是我们看到的情况却是早点时间不规律、早点满校跑、食堂环境杂乱差、 浪费粮食丢碗叉……对这些现象你们难道就熟视无睹吗?同学们让我们从自身做起, 从现在开始, 用文明演绎自己的生活，用实际行动来积极响应我们的建议吧!

　　1、 从即日起，根据学校规定，早点必须在 7 点 30 分前进行，其他时间严禁 到食堂吃早点、买零食;只能在食堂就餐，一切零食不得带入教室，请各位积极配 合，同时我们学生会有人专门值班监督，希望你们能积极配合。

　　2、 请爱惜粮食，杜绝浪费。节约粮食是尊重他人劳动的表现，也是您高尚人 格的表达。

　　3、 请保持良好的就餐秩序，排队就餐，讲文明、讲礼貌、守公德，言语文明、 举止得体。让整齐有序的队伍成为学校餐厅里一道亮丽的风景线。

　　4、 请不要随地吐痰、乱扔餐巾纸和食物残渣，同时不要带走(更不要丢掉)食 堂的碗筷。

　　5、 请保护餐厅的设施，不蹬踏桌凳，不乱涂，不乱刻,维护公共卫生平安。

　　请尊重食堂工作人员，对工作人员的效劳不满意，可及时向食堂管理人员和值日老 师反响，不侮辱甚至谩骂工作人员。发现问题，不吵不闹，逐级反响，妥善解决。

　　6、 食堂就餐的时防止使用一次性塑料袋，为环保做出一点自己的奉献。

　　建议 发起后，瀛湖中学学生会将联合成立学生督导组，检查学生的就餐情况，劝导学生 的不良行为，希望同学们积极配合。

　　此致

　　敬礼

　　建议人

　　xx 年 x 月 x 日

　　学生文明就餐建议书 2

　　亲爱的同学们:

　　为了全面提升我校学生的文明素质，强化学生的文明意识;为了给广阔同学营 造一个良好的就餐环境，培养文明的就餐习惯;同时也为了我校的迎评做出自己应 有的义务。针对目前我校学生就餐秩序较差的实际情况，尤其是学生就餐后不主动 清理餐桌等不文明现象，校团委、学生会特此向全校同学发起“注重文明修身、自 觉排队就餐〞的建议:

　　一、按时到食堂就餐，自觉维护食堂就餐秩序，按先后排队，依次刷卡，不插 队，不拥挤。

　　二、进出食堂举止文明，不大声喧哗，不追逐嘻闹，不敲打饭盆。

　　三、保护公物，做到不踢门，不敲打餐桌，不站立桌面。

　　四、不乱拿、乱动他人餐具，讲究公共卫生，剩饭剩菜自己消除，不乱泼污水， 不随意吐痰。

　　五、提倡节约，反对浪费。

　　六、尊重食堂管理员和效劳员的辛勤劳动，服从统一管理。

　　细微之处可以看出一个人的内涵，排队事小，但是以小见大，古语有云“一屋 不扫，何以扫天下〞，任何事情都是如此。食堂的良好秩序需要大家与后勤的共同 努力，文明就餐，从我做起，从身边的小事做起，注意就餐过程中的点点滴滴。您 的举手之劳就能给他人带来无限的帮助和温暖，一个舒心的笑容，一个让座的动作， 一句真诚的抱歉都能让我们感受到生活中充满着阳光。希望广阔师生能积极的参加 我们的行列，让我们一起努力，营造一个温馨、祥和的就餐气氛!

　　此致

　　敬礼

　　建议人

　　xx 年 x 月 x 日

　　学生文明就餐建议书 3

　　亲爱的同学们:

　　食堂是大家生活的重要组成局部，营造清洁舒适的就餐环境，需要大家共同努 力。文明用餐是个人素质的表达，自觉收拾餐具，那么是个人素质的提高。文明就 餐表达一个人的美德与个人魅力，当代中学生的健康成长事无巨细,让我们从自身 做起,从点滴做起,从身边做起,共同营造一个良好的就餐环境;用行动展现自己的风采, 让身心得到升华!文明就餐一直是我们每位中学生共同的向往。

　　那就用文明演绎自己的生活，用实际行动来积极响应我们的建议吧!

　　1.请保持良好的就餐秩序，排队领取餐卡，排队购置食物，讲文明、讲礼貌。

　　2.请爱惜粮食，杜绝浪费。节约粮食是尊重他人劳动的表现，也是您高尚人格 的表达。

　　3.请自觉送还餐具。吃完饭后把餐桌收拾干净，把餐具和杂物带到餐具回收处， 把杂物倒入泔水桶，既减轻了餐厅人员的工作任务，又方便了其他就餐同学。

　　4.请不要随地吐痰、乱扔餐巾纸和食物残渣，给自己留下美好的回忆，也为其 他学生创造干净整洁的就餐环境。

　　5.请不要多占座位，多拿筷子，每人一双筷子。方便他人，就是方便自己。

　　6.请保护餐厅的设施，不蹬踏桌凳，不乱涂，不乱刻，维护公共卫生平安。

　　7.请尊重餐厅工作人员，对工作人员的效劳不满意，可及时向生活老师反映， 不侮辱甚至谩骂工作人员。发现问题，不吵不闹，逐级反响，妥善解决。

　　餐厅的良好秩序、文明就餐，需要大家的共同努力。请大家文明就餐，从我做 起，从现在做起，用自己的行动 “播种的是习惯，收获的是品格〞。让我们以养成 良好的社会公德，树立当代中学生良好的形象为目标，为共同营造一个文明有序温 馨的就餐环境而努力!

　　建议发起后，生活处将组织生活老师成立学生督察组，检查学生的就餐情况， 劝导学生的不良行为，希望同学们积极配合。

　　此致

　　敬礼

　　建议人

　　xx 年 x 月 x 日

　　学生文明就餐建议书 4

　　食堂是大家生活的重要组成局部，营造清洁舒适的就餐环境，需要大家共同努 力。文明用餐是个人素质的表达。当代中学生的健康成长事无巨细,让我们从自身 做起,从点滴做起,从身边做起,共同营造一个良好的就餐环境；用行动展现自己的风 采,让身心得到升华!文明就餐一直是我们每位中学生共同的向往。可是现在，你大 概还是为了桌上的食物残渣食欲全无，甚至还正在为打饭拥挤而烦恼……你想拥有 一个舒适的就餐环境吗？

　　那就用文明演绎自己的生活，用实际行动来积极响应我们的建议吧！

　　1、请爱惜粮食，杜绝浪费。节约粮食是尊重他人劳动的表现，也是您高尚人 格的表达。

　　2、请保持良好的就餐秩序，排队就餐，讲文明、讲礼貌、守公德，言语文明、 举止得体。让整齐有序的队伍成为学校餐厅里一道亮丽的风景线。

　　3、请不要随地吐痰、乱扔餐巾纸和食物残渣。

　　4、请保护餐厅的设施，不蹬踏桌凳，不乱涂，不乱刻,维护公共卫生平安。

　　5、请尊重食堂工作人员，对工作人员的效劳不满意，可及时向食堂管理人员 和值日老师反响，不侮辱甚至谩骂工作人员。发现问题，不吵不闹，逐级反响，妥 善解决。

　　6、食堂就餐的时候防止使用一次性塑料袋，为环保做出一点自己的奉献。

　　细微之处可以显出一个人的品质，排队事小，但是以小见大，古语有云“一屋 不扫，何以扫天下〞。食堂的良好秩序需要大家的共同努力，文明就餐，从我做起， 从身边的小事做起，注意就餐过程中的点点滴滴希望广阔师生杜绝浪费，文明就餐， 让我们一起努力，营造一个温馨、祥和的就餐气氛！

　　建议发起后，德育处、学生会将联合成立学生督导组，检查学生的就餐情况， 劝导学生的不良行为，希望同学们积极配合。

　　学生文明就餐建议书 5

　　亲爱的同学们：

　　为了更好的方便同学，效劳同学，改善餐厅就餐条件，提高餐厅效劳水平，使 同学们在一个良好的卫生条件下就餐，校团委、学生会向全校同学发出如下建议：

　　一、在窗口买饭时，统一使用餐卡、杜绝使用现金。使用饭卡既省时又方便， 出现问题时也容易查找解决，使用现金既不卫生，又给效劳员找零钱增加了麻烦， 耽误了大家的珍贵时间。

　　二、爱惜粮食，按需购餐，杜绝浪费。

　　三、就餐后，将用完的餐盘放到附近的餐车或餐桶内。

　　四、注意餐厅卫生，不随地吐痰、乱扔餐巾纸或者食物残渣。

　　五、不使用一次性筷子，不用有毒有害塑料袋盛饭。

　　六、保持良好的就餐秩序，文明礼让，排队就餐。

　　七、保护餐具，不损坏餐具，不把餐具带出食堂。

　　八、尊重餐厅工作人员，服从管理。

　　我们一日三餐离不开餐厅，营造清洁舒适的`就餐环境，不仅关系着每位同学 的生活，而且直接表达了我校学生的整体形象。文明就餐一直是我们每位同学共同 的向往。

　　同学们，让我们从现在做起，从身边的小事做起，积极融入到“纪律整顿月〞 的活动中去，标准行为举止，共同营造一个文明、有序、温馨的就餐环境！让道德 之树生根发芽，让诚信之光点亮心灵，让文明之花开满校园！

　　建议人：

　　时间：

　　学生文明就餐建议书 6

　　今年是昆明八中至关重要的一年，我校正在为晋升一级一等完中而努力。这不 仅需要学校在硬件设施及校园规划方面做出努力，更需要同学们对自己平日的一言 一行做出标准。创立文明和谐校园，争做文明进步的中学生是全校学生的应尽职责。

　　但目前校园内仍存在着一些不文明行为，影响着校园的整体文明形象，其中最突出 的是食堂就餐秩序问题。

　　学校人数众多，再大的食堂也会变得拥挤不堪，于是便出现了插队、浪费食物、 大声喧哗、打闹、不分时间段就餐、不清理桌面、不回收餐具就离开、擅自把食物 及餐具带离食堂、更有甚者将食物泼洒于地面，未经处理而匆匆离开等现象。这些 行为直接导致了学校就餐环境脏、乱、差，就餐秩序难以维持，各年级就餐时间难 以衔接。为了改善食堂的就餐环境，学校决定设立昆明八中青年文明监督岗，由青 年党团员教师、学生会成员、各班团支书及校内保安组成，他们将对食堂内的各种 不文明行为进行监督检查，请同学们积极配合。食堂是大家生活的场所，营造清洁 舒适的就餐环境需要大家共同努力。为此校团委、德育处、总务处向全体同学发出 如下建议：

　　1、请保持良好的就餐秩序，自觉排队就餐，不插队，不打闹。

　　2、饭后请自觉收拾桌面并把餐具带到指定餐具回收处，为下一位用餐者留出 位置。

　　3、请保护餐具，不要把食物及餐具带出食堂。

　　4、初中年级同学请迅速就餐，防止影响高年级同学就餐。

　　5、就餐时请勿大声喧哗，不在餐厅内做影响他人就餐的事情，注意个人形象。

　　6、请爱惜粮食，杜绝浪费，节约粮食是尊重他人劳动的表现。

　　7、请注意食堂卫生，做到不乱扔餐巾纸或者食物残渣，养成看见垃圾随手拾 起的良好品行。

　　8、尊重餐厅工作人员，发现问题，不辱骂不吵闹，逐级反响，妥善解决。

　　同学们！让我们从身边的小事做起，从点点滴滴做起，标准行为举止，养成文 明的就餐习惯，形成良好的就餐环境，让道德之树生根发芽，让文明之花开满校园！

　　学生文明就餐建议书 7

　　“春种一粒粟，秋收万颗子，四海无闲田，农夫犹饿死。〞“锄禾日当午，汗滴 禾下土，谁知盘中餐，粒粒皆辛苦。〞这两首诗均出自《悯农》。诗中的道理是每 个同学儿时就懂得的，这告诉我们要珍惜每一棵种子，每一粒粮食。

　　食堂是我们在校学习生活的重要场所，营造清洁舒适的就餐环境，需要我们大 家共同努力。或许为餐桌杂乱的餐盘而苦不堪言，甚至还在为打饭拥挤而烦恼，， 或许当你看到垃圾桶中堆积如山的食物时，而为之痛心；当我们理直气壮的抱怨着 学校食堂不尽人意时，你是否想到了我们自身的问题？

　　试想一下，如果我们大家都能遵守文明就餐的原那么，我们的食堂是否也会变 成我们所向往的食堂？不再一哄而上的挤在窗口前，而是排起文明的队伍；不再着 急的向师傅吆喝买饭，而是静静的排队等待；不再把自己产生的垃圾丢在桌上，而 是收拾后一齐放进垃圾桶；不再浪费粮食，而是把光盘行动进行到底！

　　作为一名大学生，我们更应该勇于自我检讨与改正，保持食堂良好的就餐秩序， 节约粮食，文明就餐。让我们从小事做起，从自身做起，坚持心中那杆文明的天秤， 细微之处可以看出一个人的内涵，你的一个小动作都时刻影响着周围的同学，你的 举手之劳就会给他人带来无限的温暖。在此，我提出建议：

　　1、自觉排队就餐，遵守就餐秩序；

　　2、礼让三分为先，拒绝推搡占座；

　　3、主动收拾餐盘，处处表达文明；

　　4、带走剩余杂物，保持餐厅卫生；

　　5、不在禁区吸烟，保护你我健康；

　　6、爱惜餐厅设施，尊重工作人员；

　　7、珍惜每粒粮食，杜绝铺张浪费；

　　8、远离嬉戏打闹，展现良好形象。

　　食堂的良好秩序需要大家的共同努力，从身边的小事做起，注意就餐过程中的 点点滴滴，文明就餐，让我们一起努力，营造一个温馨、祥和的就餐气氛！

　　建议人：

　　时间：

　　学生文明就餐建议书 8

　　全体师生员工：

　　餐桌文明传承了中华民族的优秀文化，承载着尊重劳动、珍惜粮食、勤俭节约 的传统美德，是社会文明的重要表达。泉州市三度荣获全国创立文明城市工作先进 城市〔全国文明城市提名资格城市〕称号，并于 20xx 年首度入选全国文明城市；

　　我校也已连续多届取得了福建省文明学校称号。在此背景下，我们更应自觉引领 “文明消费、节约用餐〞的良好风气。为此，特向全体师生员工再次提出如下建议：

　　一、传承传统美德。我们每位师生员工都要自觉做到传承“礼仪之邦〞的美德， 号召亲朋好友踊跃参加到文明餐桌行动中来，积极打造温馨、文明的就餐环境，享 受“文明用餐，节俭惜福〞的快乐。

　　二、做到合理消费。绿色消费，理性消费，按需点菜，厉行节约，反对浪费， 倡导“光盘行动〞，做到不剩饭不剩菜。

　　三、倡导文明用餐。自觉遵守公共道德标准，不肆意喧哗，不在禁烟场所吸烟， 注意他人的用餐感受；到餐厅就餐，不叫校外外卖，讲究用餐卫生，不随意造成用 餐环境污染；低碳环保，使用“公筷公勺〞，杜绝使用一次性筷子和减少使用塑料 袋；

　　四、讲究科学饮食。树立科学的饮食健康养生新理念，改变不良的饮食习惯， 从寻常食物中吃出健康和营养。

　　让我们身体力行，与文明握手，向陋习辞别，树立平安、理性、健康的生活方 式！

　　建议人：

　　时间：

　　

篇三：坚持依法行政履行审计监督职责

　　审计监督中的依法行政目录二要求审计机关按照法律规定的职责权限程序来进行审计监督工作三要求审计机关建立和不断完善自身的工作标准四要求审计机关在享有法律赋予的权限外五要求审计机关在做出审计评价和审计结论二依法全面履行审计监督职能防止审计监督的随意性一是坚持以真实性审计为基础二是坚持突出审计重点三是围绕国家宏观调控目标加强财政专项资金和预算执行的审计加强金融审计四是认真进行领导干部和国有企业领导人员经济责任审计五是不断完善审计制度提高了审计质量三坚持和实行依法审计需从以下几方面做好工作一要提高认识二要进一步健全执法责任制度四要加强监督法制建设五以改进审计工作和改善审计手段为重点1加强对审计意见决定和移交问题落实情况的跟踪2强化对审计质量的制约监督提高审计报告水平3审计机关必须紧紧围绕各级党委政府的经济工作中心实施审计监督正文审计监督是国家审计机关为维护国家财政经济秩序促进廉政建设保障国民经济健康发展对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门财政收支国有金融机构和国有企业事业组织财务收支的真实合法和效益依法独立进行的监督活动

　　审计监督中的依法行政

　　一、审计监督与依法行政 审计监督是国家审计机关为维护国家财政 经济 秩序，促进廉政建 设，保障国民经济健康 发展 ，对国务院各部门和地方各级人民政府 及其各部门财政收支、国有 金融 机构和国有 企业 、事业组织财务 收支的真实、合法和效益、依法独立进行的监督活动。

　　依法行政是 现代 民主国家的一项基本标志，它包含了两个层次的 含义：一是行政机关依法行使行政权利；二是司法机关依法约束行政 行为。

　　依法行政的关键在于真正严格按照法定的权限和程序行使行政 管理权。不履行法定职责、超越职权、滥用职权、违反法定程序、适 用 法律 错误均成为行政机关走上被告席的种种因素。编辑。

　　党的十五大把依法治国，建设 社会 主义法治国家，确立为治国的 基本方略。这是 中国 先进生产力发展的根本要求，符合广大人民群 众的根本利益。作为国家行政执法机关的审计部门，以“法”治 “审”，依法审计，是贯彻依法治国基本方略的首要任务。依法行政 作为依法治国基本方略的重要组成部分， 其基本要求是各级国家行政 机关必须依照法定的权限和程序履行职责，既不失职，又不越权，做 到有权必有责、用权受监督、侵权要赔偿，其实质是对行政权力加以 规范和约束。一切政府机关都要严格按规则办事、按程序办事，切实 做到依法行政。审计监督工作必须依照国家法律来进行，即用法律法 规来约束自身的行为，这是依法办事，依法行政，依法监督的基本要

　　求。

　　市场经济是法治经济，健全完善的法律体系框架是市场经济赖以运 行的基础。

　　审计法是我国社会主义经济法律体系中的一个重要组成部 分。作为行政监督执法部门，我们高度重视“法”的建设，将全面落 实审计法，推进依法治国作为近五年审计机关的奋斗目标，并在实际 工作中认真贯彻。

　　审计监督工作必须依照国家法律来进行，用法律法规来约束自身的 行为。其基本要求表现在：

　　（一） 要求审计机关全面履行法律规定的职责， 防止发生失职行为。

　　国家审计的主要职责是依照审计法的要求所确立的，包括与收集、管 理和使用国家财政资金有关的事项，与国有资产的占有、管理、使用 相关的事项，以及其他政府职责范围事项的审计。审计法要求审计机 关全面履行以上法律所规定的职责。

　　（二）要求审计机关按照法律规定的职责、权限、程序来进行审计 监督工作，防止发生越权行为和随意行政行为。国家审计机关作为政 府的一个职能部门， 其工作的性质是代表政府而进行的审计监督活动， 职责范围也就不能超越政府的职责范围。任何超越法律规定的职责、 权限、程序而进行的审计监督工作，就是越权行为和随意行政行为， 就不是真正意义上的依法行政。

　　（三）要求审计机关建立和不断完善自身的工作标准，通过制订和 颁布审计准则、职业道德、质量标准等部门规章来建立起自身的约束 机制。审计机关及其审计人员只有严格按照审计准则、职业道德、质

　　量标准等部门规章来约束自身的行为， 才能提高审计工作质量和效率， 从而降低审计风险；

　　也才能充分发挥审计监督所具有的促进财政经济 活动依法开展，维护财政经济秩序的作用。

　　（四）要求审计机关在享有法律赋予的权限外，承担相应的法律责 任，迫使其严格依法审计，严格执业标准，不断提高工作质量，降低 审计风险。

　　审计法及其实施条例确定有审计机关和审计人员违法行使 审计职权应承担的法律责任。

　　这在一定程度上制约了审计机关及审计 人员的执法违法行为，对审计机关及审计人员自觉依法审计，依法行 政打下了基础。

　　（五）要求审计机关在做出审计评价和审计结论，进行审计处理处 罚时必须以法律为依据。这就是严格意义上的审计程序性规范。审计 机关及审计人员只有依照审计程序性规范的要求， 认真履行审计职责 的基本程序，防止审计监督者克服主观随意性，也才能为社会主义经 济建设服好务，推动审计工作逐步实现法制化、制度化和规范化。

　　二、依法全面履行审计监督职能，防止审计监督的随意性 审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛。审计工作 十分重要， 是政府监管工作的重要组成部分。

　　审计机关成立二十年来， 在党中央、国务院的领导下，认真履行审计监督职责，做了大量卓有 成效的工作。

　　一是坚持以真实性审计为基础，在财经领域打假治乱，为整顿和规 范市场经济秩序发挥了重要作用。

　　加大对财经领域各种伪造票据和提 供虚假 会计 报告等违法行为的查处力度，取得了明显成绩。

　　二是坚持突出审计重点，揭露和查处了一批大案要案，有力推动了 反腐败斗争和廉政建设。

　　三是围绕国家宏观调控目标， 加强财政专项资金和预算执行的审计， 加强金融审计。

　　预算执行审计已经成为各级政府和人大加强预算管理 与监督的重要依据，审计工作在保障财政资金安全有效运行、防范和 化解金融风险中发挥了积极作用。

　　四是认真进行领导干部和国有企业领导人员经济责任审计，有效地 促进了干部的管理和监督。

　　五是不断完善审计制度，提高了审计质量。审计机关从 2000 年起实 行审计经费自理，严格执行“八不准”审计纪律，切断了与被审计单 位的经济联系，维护了审计工作的独立性，促进了审计机关的廉政建 设。广大审计人员忠诚审计事业，坚持原则，敢于碰硬，客观公正， 廉洁奉公，得到了社会各界的一致好评。

　　但是，由于我国的依法行政的监督体系和机制尚未完备，人治传统 的 影响 还很深，计划经济年代行政权力至高无上的惯性还很强。特 别是在经济领域，为了部门利益、单位利益、地区利益，甚至个人利 益等而肆意践踏法律的现象时有发生。

　　少数审计机关和审计人员执法 不严，处理处罚随意性很大；执法监督不严，对其他行政执法部门执 法违法现象常做淡化处理，特别是涉及政府行为时，更是漠然处之。

　　甚至于协助被审计单位做假，出具假证明。凡此种种，严重影响了审 计监督的权威性，影响了当地经济改革和发展。

　　为了更好地发挥审计监督作用，防止错用、滥用权力的现象频频发

　　生， 我们应该努力提高审计工作水平， 就是要以促进体制改革为目标， 以促进各部门依法行政、依法理财为 内容 ，加大对重大案件和重要 问题 揭露、查处、 分析 的力度，这样才能真正提高审计质量，实 现我们的审计目标。

　　各级审计机关从维护法律尊严和推进依法“治审” 的高度，紧紧围绕经济工作中心，以规范审计行为、提高审计质量为 中心，加强审计法制建设，抓好审计法及其实施条例和各项审计准则 的落实，以增强审计人员法制观念，确保审计工作质量。

　　三、坚持和实行依法审计，需从以下几方面做好工作 坚持和实行依法审计，推进审计工作的法制化，就是要在审计工作 的各个环节和各个方面， 坚持和实行依法管理， 就是要做到有法可依， 有法必依， 执法必严， 违法必究；

　　就是要依靠法制手段维护国家利益， 保护被审计单位的合法权益。

　　在西部大开发的 历史 浪潮中，作为国家审计执法人员，应当严格 依法行政，公正文明执法，切实为当地 经济 的 发展 保驾护航。

　　（一）要提高认识，端正思想，树立起正确的执法观念依法行政是 依法治国的必然要求，也是依法治国的核心和关键。作为国家审计执 法人员，要有很强的法制观念，要依法办事，依法保护被审计单位的 合法权益，决不能搞各种违法乱纪活动。同时，还要强化服务观念， 提高服务质量，决不能处处以管理者自居，耍特权，抖威风，滥用职 权。

　　（二）要进一步健全执法责任制度，建立执法标准体系审计机关和 审计人员要根据 法律 、法规的有关规定，结合本地实际、建立健全

　　执法责任制度，把执法任务、目标、要求、权责分解到各个执法岗位 上，实现执法权责明确，责任到人。要制定明确的、操作性强的执法 标准和执法程序，对执法工作进行量化考核，减少执法工作中的随意 性，防止有法不依、执法不严、执法不公等现象的发生，要不断增强 执法工作的透明度，实现执法的法律效果和 社会 效果的统一。要建 立审计复核制和审计执法责任制， 有效减少审计人员在审计过程中主 观随意、滥用职权等现象的发生，使审计质量和依法审计的水平稳步 提高。

　　（三）要大力提高审计执法人员的素质当前审计执法工作中之所以 存在这样那样的 问题 ， 其中一个重要原因就是审计执法人员的素质 不高、执法能力不强所致。要通过多种途径，提高执法人员的素质， 使之与承担的岗位执法任务相适应， 对于经过培训考核仍不合格的人 员，要进行调整或者辞退，对于有违法乱纪行为的害群之马，要坚决 清除。

　　我国审计机关把加强审计队伍建设、完善审计法制建设、实现审计 工作手段和技术 方法 现代 化（简称“人、法、技”建设）作为推 动审计事业发展的根本保证，强化思想 政治 教育 ，提高审计干部 队伍政治素质。

　　实行年度整训和领导干部轮训制度， 加强 理论 学习 ， 拓展审计干部的知识面。加强业务培训，提高审计队伍的业务素质。

　　实行了全员岗位资格培训和 考试 制度，即实行了从事审计工作的 “准入证”制度。深入开展审计法制宣传教育，提高全体审计人员的 法律意识和依法审计水平。

　　（四）要加强监督法制建设，严格追究执法过错责任对于审计监督 工作中发现的执法过错，要坚决予以纠正，并依法追究造成执法过错 的责任人员的法律责任，把监督工作落到实处。

　　（五）以改进审计工作和改善审计手段为重点，加强审计基础工作 坚持依法审计，实事求是。牢固树立敢于执法，善于执法的业务指导 思想，既要切实履行国家赋予的审计监督权，又要按照“三个代表” 和“三个有利于”的要求，区别各种情况，具体问题具体 分析 ，把 依法审计与实事求是结合好，提高审计处理水平。

　　1、加强对审计意见、决定和移交问题落实情况的跟踪。建立审计意 见制订落实情况的回访制度， 检查督促审计决定的整改落实情况和采 纳审计意见的情况， 每年向同级政府专题报告审计决定和审计移送问 题的落实整改情况。

　　2、强化对审计质量的制约监督，提高审计报告水平。要提高审计质 量，一项重要的任务就是要扎扎实实做好基础工作。李金华审计长在 全国审计工作会议上提出的，一个指导思想、一个工作方针、六项审 计措施、一个工作基础的要求，即“1161 工程”，其中六项措施都 是很重要的基础工作，这些工作做好了，审计工作的质量将会有明显 的提高。基础工作包括全面提高审计人员的素质，加强培训工作，提 高 计算 机审计的水平，使审计人员适应社会发展的需要。具体审计 工作中， 要将“全面审计、 突出重点”落到实处， 特别是要突出重点， 通过突出重点提高审计成果的 影响 。

　　要加强财务收支审计与审计调 查的结合。通过审计调查，有利于发现行业和重点资金使用中存在的

　　具有普遍性问题，有利于提出着眼宏观的高质量的建议，还可以为效 益审计奠定基础。贯彻审计准则，完善复核审理制度。建立完善审计 执法责任制。加强审前调查和审计方案的编制、审核，减少随意性。

　　充分运用审计调查手段，加强综合分析，提供有价值、高质量、综合 性的审计信息，为领导决策和经济建设服务。

　　3、 审计机关必须紧紧围绕各级党委政府的经济工作中心实施审计监 督。审计工作必须坚持“全面审计、突出重点”的方针。要不断地规 范审计行为，提高审计工作质量，防范审计风险。防范审计风险，实 质上是提高审计质量的另一个侧面，只有不断提高审计质量和水平， 审计风险才能降低到最小的程度。审计风险很多，但最大的风险无非 是两类，其中一类是应该履行审计职责的部分审到没有，也就是有没 有履行职责。

　　总之，在审计战线上的每位同志，都必须以“三个代表”重要思想 为指导，认真学习马列主义基本理论和党的路线、方针及政策，牢固 树立正确的世界观、人生观和价值观，热爱审计事业，提高职业道德 修养，依法履行审计职责，做精神文明的传播者；要不怕困难，敢于 碰硬，甘于清贫，乐于奉献，努力维护审计机关良好的社会形象，做 先进文化的实践者。要按程序办事、提高审计服务意识。只有这样， 才能切实为社会主义经济服好务，才能紧紧围绕经济工作这个中心， 发挥审计监督在支持改革，促进发展，维护稳定方面的积极作用。

　　

篇四：坚持依法行政履行审计监督职责

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　　火电行业环境监测管理规定

　　（1996 年 4 月 26 日，中华人民共和国电力工业部电计[1996]280 号）

　　第一章 总 则

　　第一条 为了将环境监测工作纳入生产管理轨道，根据《中华人民共和国环 境保护法》和电力工业部的有关规定，结合火电生产的实际，特制定本规定。

　　第二条 水电厂环境监测是工业污染源监督管理的重要组成部分，是国家和 行业了解并掌握排污状况和排污趋势的手段。监测数据是执行环境保护法规、标 准，进行环境管理和污染防治的依据。

　　第三条 电力环境监测各级站是国家和地方环境监测网的成员，履行各级环 境监测网成员的义务，享有同级网成员的权利。

　　第四条 监测工作主要包括排污监测、污染处理设施运转效果监测、“三同 时”竣工验收监测、污染事故应急监测、纠纷仲裁监测等，各级环境监测站在完 成本厂及本系统的环境监测任务的前提下，可承担地方环境监测网或其它部门委 托的监测工作。各级监测站应开展环境科研和污染治理工作。

　　第五条 本规定适用于全国各火力发电厂和各级火电环境监测站。

　　第二章 监测机构、人员及设备

　　第六条 电力环境监测网分三级设置，各级站行使本主管部门赋予的一定行 政职能。电力环境监测网相应接受国家和地方环境监测网的技术管理和监督。

　　电力环境监测总站是电力环境监测网的业务负责单位，受电力工业部环境保 护办公室和挂靠单位的双重领导。

　　电管局、电力局环境监测中心站应独立设在各省、市（区）电力试验研究所 内，受主管局和挂靠单位双重领导，技术受总站指导。

　　全国各火电厂设环境监测站，技术上受中心站指导。

　　第七条 各级环境监测站配备站长，由环保专业技术人员担任。

　　第八条 各级电力环境监测站监测人员额定应按实际工作量确定，环境监测 站人员应以配备环保、分析化学、热能动力等专业为主的技术人员。

　　第九条 中心站和监测站的用房面积及试验室基本监测仪器设备的配置，参 照本规定附表 1、附表 2 确定。

　　新建火电厂的环境监测站用房面积及监测仪器设备由设计单位按本规定设 计并列入投资概算，各级监测站的仪器设备更新费用在生产折旧费中列支。

　　监测站所配备的仪器设备应先进、可靠，测试数据准确，可比性强，并应每 年进行计量校验。

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　　第三章 各级监测站及人员职责范围

　　第十条 总站职责 电力环境监测总站是电力环境监测网的业务负责单位，负责电力环境监测网 的技术管理、技术仲裁、质量保证、信息资料汇总和负责编制全国火电厂污染源 状况报告、环境统计年鉴。其主要职责是：

　　（一）负责起草电力环境监测网的工作计划和实施方案。

　　（二）负责起草电力环境监测网的各项目管理制度和技术规定。负责电力环 境监测包括污染源监测仪器、设备技术参数及技术规范的制定。

　　（三）组织对网络成员单位的业务技术考核。

　　（四）组织网络的学术交流、人员培训、监测人员岗位资质确定和技术协作 等工作 。

　　（五）汇集基层站的年环境统计报表，环境监测季报表、环境指标考核报表， 进行综合分析，定期提出工作报告，报告全国火电厂污染源的排放状况和变化趋 势，建立污染源动态数据库。

　　（六）参与全国火电厂重大污染事件的调查研究和技术仲裁，参与大型火电 厂环保设施（包括“三同时”）竣工验收的监测和环境影响评价工作。

　　（七）总站在取得计量部门考核认可授权条件下，作为电力环境监测专用装 置和设备的计量认证负责部门。

　　第十一条 中心站职责 各电管局、电力环境监测中心站是本系统电力环境监测网的技术负责单位， 负责本局电力环境监测网的技术管理、质量保证、信息资料汇总，并编制本网火 电厂污染源报告、环境状况报告书及年鉴。参加本系统环境保护工作中的技术监 督和仲裁。

　　其主要职责是：

　　（一）制定本系统环境监测的工作规定和年度计划；

　　（二）负责监督本系统火电厂污染物排放，承担新建、扩建火电厂环保设施 （包括“三同时”）竣工验收的监测和重点污染源排放的监测。参与火电厂环境评 价及新扩改火电厂环境影响评价工作。

　　（三）汇集、分析本网火电厂的污染监测资料，按时编报环境统计年报表、 监测月报和季报表，以及环境指标考核报表，并建立数据库。

　　（四）组织对网络成员单位的业务技术考核、评比。

　　（五）组织网络的学术交流、人员培训和技术协作等工作。

　　（六）参加火电厂环境污染事件的调查分析。

　　（七）开展火电厂污染治理的试验研究，参与火电厂污染治理方案的制定和 审查，以及污染治理设施的调度和竣工验收。

　　第十二条 监测站职责 （一）认真贯彻国家有关环保法规、规范，建立健全本站各项规章制度。

　　（二）完成本规定的监测任务，监督本厂各排放口污染物排放状况，负责监

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　　督环保设施运转状况，执行《火电厂环境监测技术规范》，保证监测质量。测定 污染结果出现异常时，应及时查找原因，并及时上报。

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　　（三）整理、分析各项监测资料，负责填报环境统计报表、监测月报、环境 指标考核资料及其它环境报告，建立环保档案。

　　（四）加强环境监测仪器设备的维护保养和校验工作，确保监测工作正常进 行。

　　（五）参加本厂环境污染事件的调查工作。

　　（六）参与本环境质量评价工作。

　　（七）参与本厂的环境科研工作。

　　第十三条 监测人员职责 （一）监测人员应持证上岗，对所提供的各种环境监测数据负责。

　　（二）监测人员对环境监测数据、资料应严格执行保密制度。任何监测资料、 监测报告在向外提供或公开发表前，须征得局一级及以上保密委员会同意并履行 审批手续。

　　（三）监测人员对导致环境污染或破坏环境质量的行为有权进行现场监测和 监督，并有权向厂长或上级有关部门直接反映情况，提出处理意见。

　　（四）监测人员应熟悉火电生产工艺，不断提高业务素质，接受上级考核。

　　第四章 监测项目、监测周期、监测方式

　　第十四条 火电厂监测项目列于表 1 中。

　　表 1 火电厂环境监测项目表

　　灰水

　　pH、SS、COD、氟化物、硫化物、砷、排水量、铅*、镉*、铬（Ⅵ）*、硬度

　　工业废水

　　pH、SS、COD、氟化物*、砷*、油、挥发酚、铅*、镉*、铬（Ⅵ）*、水温、 排水量

　　生活污水 COD、SS、BOD5、排水量

　　脱硫废水

　　pH、SS、COD、氟化物、砷、硫化物、氨氮、铅*、镉*、铬（Ⅵ）*、汞*、氯 离子、排水量

　　

篇五：坚持依法行政履行审计监督职责

　　书名 再保险 再保险

　　目录

　　板块

　　风险点名称 风险点

　　再保险业务

　　基础管理审 内部控制审 内控制度的 相关的内控

　　计

　　计

　　健全性

　　制度是否健

　　全

　　公司是否按

　　照监管要求

　　建立再保险

　　合同重要信

　　息通报制

　　基础管理审 内部控制审 重要信息通 度，接受人

　　计

　　计

　　服制度

　　是否及时了

　　解再保险合

　　同重要信

　　息，分出人

　　是否及时告

　　知接受人再

　　保险合同重

　　监管要求（审计依据）

　　审计程序和方法

　　1.公司管理层、再保险管理部门负责人或再保险业务负责人访谈，了解公司再保险

　　业务方面有哪些规章制度、政策文件，如各类管理办法、指引、业务流程等；了解其

　　1.《保险法》（2009年修订）第六十八年：“设立保险公司，应当具备下列条件：有健全 的组织机构和管理制度。”

　　中哪些是公司层面的，如再保险战略规划制定、审批及执行方面的政策文件，哪些是 部门层面的，如在再保险管理部门管理职权范围内制定的专门的业务管理规范、操作 指南、业务流程图等。

　　2．《保险公司内部控制基本准则》① (保监发[2010]69号)第二十条：“保险公司应当建

　　2．获取相关文件或者制度汇编，或者进入公司公文系统，检查制度是否全面覆盖

　　立再保险管理制度，规范再保险划、合同订立、合同执行、再保险人资信跟踪管理等控制事 项，完善业务风险分散和保障机制。”

　　3．《财产保险公司再保险管理规范》②(保监发[2012]7号)：“保险公司应当确定再保险 安排和再保险管控的重点环节，合理安排公司内部再保险管理的分工，明确设定再保险管理

　　了再保险业务的各个流程、环节，是否切合公司实际、具有可操作性，是否有相应的 监督检查措施等，综合判断有关制度是否充分、健全、明确、合理、有效。

　　3．调取有关制度文件签批记录或公文系统记录，检查有关制度文档是否经董事会 或授权的高级管理层审批；抽取有关收发文记录．检查有关制度文件是否及时向各级

　　流程和权限，定岗定责，建立健全再保险业务内控制度体系。

　　机构公布或下发。

　　保险公司应建立再保险业务日常事务务管理制度，确保日常事务的有序、有效和及时开 展。再保险业务日常事务主要包括正式合同文本、批单或附约的编制、签发和签回确认，分 保账单的编制、签发和签回确认，分保余额结算，应收应付款管理，赔案管理，报表报送， 业务统计分析，档案管理等。

　　4．调取并查看有关制度文件建立、更新、修改的时间及修改记录，检查有关制度 文档是否按业务需要进行及时更新，更新是否得到了相应权限的批准。

　　5．访谈有关人员，并查看相关培训记录，检查公司是否组织了规章制度的培训工 作。

　　6．结合其他检查，了解制度执行情况。如通过分公刮的报告或对分公司的审计情

　　况，了解分公司是否落实了总公司相关规，是否开展执行情况的监督检查等。

　　1．《保险法》(2009年修订)第二十八条：“应再保险接受人的要求。再保险分出人应

　　当将其自负责任及原保险的有关情况书面告知再保险接受人。”

　　2．《再保险业务管理规定》(保监会令[2010]8号)第十五条：“再保险分出人应当将影响 再保险定价和分保条件的重要信息向再保险接受人书面告知。再保险合同成立后，再保险分 出人应及时向再保险接受人提供重大赔案信息、赔款准备金等对再保险接受人的准备金建立 及预期赔付有重大影响的信息。”

　　3．《关于保险业做好(企业会计准则解释第2号)实施工作的通知》(保监发[2010]6号)附 件：《重大保险风险测试实施指引》：“再保险交易双方对同一保单的重大保险风险测试实

　　1．询问并调阅流程图等资料，检查公司再保险流程是否包括了向交易对手了解 或者告知合同有关重要信息的环节，如合同标的的基本资料及询价、原保险产品条款 审批或报备情况、再保险合同的签定及账单制作等。

　　2．询问了解重大保险风险测试结果互相通报制度流程，并通过调阅往来函件、 邮件、电话或会谈记录等检查制度执行情况。

　　3．结合其他内容的审计，检查公司相关制度流程的执行情况。

　　施指引》：“再保险交易双方对同一保单的重大保险风险测试结果应互相通报。”

　　再保险

　　是否按照要

　　基础管理审 计

　　内部控制审 计

　　监管要求的 报表和资料 的报备

　　求将再保险 相关材料、 报告上报监

　　管部门备案

　　第二十九条：“财产保险公司应当建立再保险信息定期报告制度，按照中国保监会相关

　　规定地每季度结束后一周内，将上一季度有关情况上报中国保监会”。

　　第三十条：“保险公司应当在每年4月30日以前，向中国保监会提交下列报告：（一）

　　上一会计年度再保险业务经营情况，主要从再保险业务规模、手续费以及摊回、赔款以及摊

　　回等分入，分出两方面表述。（二）总精算师或精算责任人签署的、有关再保险业务的各类

　　准备金提取办法和金额。”

　　第三十一条：“直接保险公司应当将重大保险赔案及其再保险安排情况、再保险政策的

　　重大调整等情况，及时向中国保监会报告。前款所称重大保险赔案是指在一次保险事故中，

　　财产损失赔偿在5000万元以上，或者人身伤亡赔付在3000万元以上的理部案件”。

　　第三十二条：“外国再保险公司分公司应立当按照下列要求向中国保监会提交有关报 　 1.访谈了解向监管部门有关资料、报告的上报情况，了解具体的责任部门、责任

　　告：(一)在每年7月31日以前，提交其总公司注册地保险监管机构根据当地法律出具的有关其 人。

　　总公司偿付能力状况的意见书或者经营状况意见书。(二)在每年12 月31日以前，提交其总公 司下一年度授权的承保权限和自留保费额度。(三)在每年1月31日和7月31日以前，提交有关 转分保业务情况的报告，包括转分保分入公司名称、业务种类、合同形式、分出保费、摊回 赔款以及摊回手续费等。”

　　2．获取被审计期间有关资料、报告及其签批、上报记录，了解上报前是否经过董 事会或高级管理层审批，是否按时间要求上报，是否存在迟报、漏报、瞒报现象。

　　3．结合其他内容的审计，检查报告是否真实、准确，是否存在重大错误、遗漏或 者隐瞒等情况。

　　3．《关于开展财产保险公司再保险合同信息统计分析工作的通知：》(保监产险[201

　　1]1293号)：“一、各公司应对2011 年再保险合约(包含预约合同，下同)的续转情况，从合约

　　条件的变化及原因、存在的问题和需要监管规范的事宜等方面进行总结，并于201 1年9月15

　　日前，将合约续转情况总结、<财产保险公司再保险合同信息统计表>’(详见附件，以下简

　　称信息统计表)和相关再保险合同的电子版报送我会。对于2011年9月 15日后起期的合约业

　　务，应在合约起期后的l0个工作日内报送有关材料。二、自2012年起，各公司应于每年4月

　　30日前，将当年的合约续转情况总结、信息统计表和相关再保险合同的电子版报送我会。对

　　于4月30日后起期的合约业务，应在合约起期后的10个工作日内报送有关材料。”

　　再保险

　　是否按照要

　　基础管理审 计

　　内部控制审 计

　　监管要求的 报表和资料 的报备

　　求将再保险 相关材料、 报告上报监

　　管部门备案

　　4.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：“财产保险公司以危险单

　　位为基础使用再保险合约时，对中国保监会已颁布《财产保险危险单位划分方法指引》的保

　　险标的和险种，应按照有关《财冰保险危险单划分方法指导》划分危险单位；对未颁布《财

　　产保险危险单位划分方法指引》的保险标的和险种，财产保险公司应结合标的风险状况和行

　　业通行做法，科学、合理地划分危险单位，不得因人因事随意变更划分危险单位的原则和方

　　法。同时，划分结果应与公司每年向中国保监会备案的划分方案保险一致。

　　　1.访谈了解向监管部门有关资料、报告的上报情况，了解具体的责任部门、责任人

　　保险财产保险公司不应出于再保险安排或赔款摊回的需要，不顾保险标的风险状况和划分 。2．获取被审计期间有关资料、报告及其签批、上报记录，了解上报前是否经过董事

　　原则随意划分危险单位或改动原有危险单位划分方案。

　　会或高级管理层审批，是否按时间要求上报，是否存在迟报、漏报、瞒报现象。3．结

　　5.《关于跨境人民币结算再保险业务有关问题的通知》（保监发[2011]49号）：“开展 合其他内容的审计，检查报告是否真实、准确，是否存在重大错误、遗漏或者隐瞒等

　　跨境人民币结算再保险业务的保险公司，应向我会提交下列材料：(一)在开展跨境人民币结 情况。

　　算再保险业务前，应向我会提交本通知第五、第六条规定的有关制度。若上述制度发生变

　　更，应在变更后的10个工作日内向我会报告。（二）应在每一份跨境人民币结算评估材料、

　　再保险合同简要文本、最近2个季度的偿付能力充足率、签约时的财务实力评级、再保险业

　　务确认为保费收入的依屈打成招和方法。（三）每季后50天内向我会提交《跨境人民币结算

　　再保险业务经营情况统计表》、。”

　　再保险

　　公司是否建

　　基础管理审 计

　　内部控制审 计

　　　保密制度

　　立健全再保 险信息保密

　　制度。

　　1．《再保险业务管理规定)(保监会令：[2010] 8号)第六条：“再保险分出入、再保险

　　接受人和保险经纪人。对在办理再保险业务中知悉的商业秘密，应当负有保密义务。”

　　2．《保险公司内部控制基本准则》(保监发[2010]69号)第三十条：“保险公司应当对 　1.访谈公司管理层，了解其再保险业务的制度规定，了解是否对商业秘密范围、种

　　信息系统使用实行授权管理。及时更新和完善信息系统安全控制措施，加强保密管理和灾难 类、密级、保管、查阅、复制、传播、档案管理、计算机保密管理以及泄密处理等有

　　恢复管理，提高信息系统运行的稳定性和安全性。”

　　关重要事项作出规定。2.了解公司是否与每个员工签订了保密协议，对掌握重要商业

　　3．《企业内部控制基本规范>(财会[2008]7号)第十六条：“企业人力资源政策应当包 秘密的员工离岗做出限制性规定。调阅有关保密协议样本，随机抽取部分员工进行访

　　括下列内容：(四)掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。”

　　谈，询问其是否了解保密制度和协议的主要内容。3.了解被审计期间是否有泄漏商业

　　4．《财产保险公司再保险管理规范》(保监发C 2012]7号)：“再保险双方及再保险经 秘密的行为，如了了解是否按照有关规定采取相就应的措施。

　　纪人对业务中获取的非公共信息负有保密义务，未经对方允许，不得向其他方披露。”

　　5．公司相关制度规定。

　　再保险

　　基础管理审 准备金评估 准备金评估

　　计

　　审计

　　制度

　　准备金评估 制度是否健 全

　　1.《企业会计准则第25号保险合同、26号再保险合同》。

　　2.《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号） 3.《关于印发< 保险合同相关会计处理规定>的通知》（财会[2009]15号）。

　　4.《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号） 。

　　5.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号）（适用于寿险业务）。

　　6.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　7.《保险公司偿付能力报告编报规则第15号再保险业务》（保监发[2009]53号）。

　　1.访谈了解公司是否制定了准备金预估、评估、调整等相关业务流程的内部控制 制度，获取相关制度规定，检查其是否完备。

　　（1）是否明确了相关部门的责任人；

　　（2）是否明确了有关计算、复核‘审批流程；

　　（3）是否建立分级授权、责任分明、分工合作、互相制约的准备金计量控制程序 ；

　　（4）是否明确财务负责人、精算负责人、公司管理层对准备金计量方法 计量假 设的合规和公允所负的责任。

　　在检查中，要注意法定和会计准备金的不同监管要求。

　　2.检查会计准则准备金评估说流程和内控制度，检查是否与会计准则及2号解释相 关规定相符，如各种类型的准备金、计量单元、计量要素等。

　　检查准备金评估流程和内控制度是否按要求报送保监会备案。与公司管理层访 谈，了解其对准备金评估工作的管控情况，重点在于总精算师、财务负责人是否保持 其专业、独立的判断，对于出现的分歧和问题，是否采取适当措施。

　　3．获取法定准备金相关的内控管理文档，检查其是否反映了法定准备金的相关要 求。在检查中，要注意寿险、非寿险准备金监管要求的区别。

　　再保险

　　基础管理审 准备金评估 准备金评估

　　计

　　审计

　　方法

　　准备金评估 方法是否合 规、合理

　　1.《企业会计准则第25号保险合同、26号再保险合同》。

　　2.《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号） 3.《关于印发< 保险合同相关会计处理规定>的通知》（财会[2009]15号）。

　　4.《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号） 。

　　5.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号）（适用于寿险业务）。

　　6.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　7.《保险公司偿付能力报告编报规则第15号再保险业务》（保监发[2009]53号）。

　　1.检查会计准则准备金计算过程及方法，重点在于：

　　(1)未到期准备金是否以未来现金流法进行计算，同时考虑折现与边际因素评估 量，折现和边际是否单独设立明细核算；

　　(2)未来现金流是否由财务、精算人员根据合同条款等因素来确定；

　　(3)未决赔款准备金是否以最终赔付的合理估计金额为基础，同时考虑折现与边际 因素评估计量；

　　(4)是否对准备金充足性进行测试，并提取充足性准备金。

　　2．针对财产险分出业务，若直接计算分H{业务准备金，则检查分出业务的基础数 据是否充足，以保证准备金评估结果的稳定性、准确性和合理性。

　　3．检查准备金计提的依据、方法、比例是否合理，前后检查程序各期是否一致， 计算及会计处理是否准确。

　　4．通过系统筛选的方法，检查：

　　(1)未到期责任准备金是否存在到期日早于报表日的保单仍然计提准备金，即已到 期业务未剔除的情况；

　　（2）未决赔款准备金是否存在已作出赔款决定，但仍计提未决赔款准备金，即已 确认赔付的项目未被剔除的情况。

　　5.调阅上年相关数据，检查本期回转上年同期提取的准备金金额是否合理。

　　6.检查准备金的披露是否恰当。

　　7.获取法定准备金和会计准则准备金的精算报告及准备金明细表，检查精算假设 、方法、计算过程及结果是否经相关责任人审批。

　　再保险 再保险

　　对于同一笔

　　寿险业务接

　　基础管理审 计

　　准备金评估 审计

　　受人与分出 人法定准备 金评估一致

　　性

　　寿险业务， 接受人是否 采用与分出 人一致的法 定责任准备 金评估方法

　　与假设

　　基础管理审 计

　　准备金评估 审计

　　准备金评估 假及结果的 审核

　　准备金评估 假设及结果 是否经过适 当的审核

　　1．获取法定责任准备金相关的内控管理文档，检查是否与对方沟通准备金评估方

　　法与假设，是否明确规定对于同一笔寿险业务应采用与对方一致的准备金评估方法与

　　假设。

　　1．《再保险业务管理规定》(保监会令[2010]8号)第二十五条：

　　“保险人办理再保

　　2．若公司采用精算软件系统计算，则向精算部门负责准备金评估的人员了解有关

　　险业务，应当按照精算的原理、方法，评估各项准备金，并按照中国保监会有关规定准确、 参数设置情况，并通过系统或导出有关参数进行检查；若公司采用Excel手工计算，则

　　足额提取和结转各项准备金。对于同一笔寿险业务，在法定责任准备金下，接受人与分出人 可以直接获取计算底稿进行检查，检查其采用的方法和假设是否与对方一致。

　　在评估准备金时，应采用一致的评估方法与假设。”

　　3.获取接受人与分出人关于法定准备金精算方法和假设的沟通确认函件，检查其

　　是否定期就法定准备金评估方法和假设基础进行沟通。

　　4.必要时，采取函证或外部调查等方法，了解有关准备金一致性情况。

　　1.《企业会计准则第25号保险合同、26号再保险合同》。

　　2.《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号） 3.《关于印发< 保险合同相关会计处理规定>的通知》（财会[2009]15号）。

　　4.《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号） 。

　　5.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号）（适用于寿险业务）。

　　6.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　7.《保险公司偿付能力报告编报规则第15号再保险业务》（保监发[2009]53号）。

　　8.公司相关内控制度规定。

　　1.获取公司准备金评估假设相关的文档，检查其假设结果是否有相关数据或文档 支持，如经验分析过程、与上年度假设的对比、合理性分析等。

　　2．获取准备金假设审批文档，检查上述文档是否经审批流程审批。

　　3．获取公司法定准备金和会计准则准备金相关的内控管理文档。检查其：

　　(1)是否明确了有关计算、复核、审批流程；

　　(2)足否建立分分级授权、责权分明、分工合作、互相制约的准备金汁计量控制程 序；

　　(3)是否明确财务负责人、精算负贵人、公司董事会和管理层对准备金计量方法和 计量假设的合规和公允所负的责任。

　　4．调阅相关釜事会和管理层议案和会议记录，检查：

　　(1)准备金内控制度是否经董事会和管理层审议通过；

　　(2)各类准备金报告是否按照内控制度由相应管理层审批同意。

　　5．获取法定准备金和会计准则准备金的精算报告，准备金明细表及其合理性分析 文档，检查精箅假设、方法、计算过程及结果是否经相关责任人审批。

　　6．检查财务部门采用的准备金结果是否与相关责任人审批结果一致。

　　再保险

　　基础管理审 计

　　准备金评估 审计

　　准备金评估 的基础数据 管理

　　精算人员是 否核查准备 金评估的基 础数据

　　1.《企业会计准则第25号保险合同、26号再保险合同》。

　　2.《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号） 3.《关于印发< 保险合同相关会计处理规定>的通知》（财会[2009]15号）。

　　4.《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号） 。

　　5.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号）（适用于寿险业务）。

　　6.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　7.《保险公司偿付能力报告编报规则第15号再保险业务》（保监发[2009]53号）。

　　8.公司相关内控制度规定。

　　1.获取准备金评估基础数据核对文档，检查上述文档是否核对并检查了基础数据 （保费收入、保额、费用、理赔等）的合理性和完整性。

　　2.若基础数据需要转移，获取转换前后的核对文档，检查是否就转移前后的基础 数据（保费收入、保额、费用、理赔等）进行核对。

　　3.若核对不一致，检查是否有后续复查及再次核对的记录。

　　再保险

　　基础管理审 计

　　准备金评估 审计

　　大额赔案对 准备金评估 结果的影响

　　是否考虑大 额赔案对准 备金评估结 果的影响

　　公司内部财务管理制度。

　　1.获取公司与财险偿付能力测算相关的文档和与会计准则准备金相关的内控管理 文档，检查其：

　　（1）是否反映了保监会和会计准则对偿付能力准备金及会计准则准备金评估的最 新要求；

　　（2）是否明确了对大额赔案的处理方法，大额赔案是否需单独评估；

　　(3）是否明确确如何设定大额赔案标准；

　　(4)是否明确了相关部门的责任人；

　　(5)是否明确大额赔案有关计算、复核、审批流程；

　　(6)是否建立分级授权、责权分明、分工合作、互相制约的准备金计量控制程序；

　　(7)是否明确财务负责人、精算负责人、公司管理层对准备金计量方法和计量假设

　　的合规和公允所负的责任。

　　2．调阅相关管理层议案和会议记录，检查：

　　(1)准备金内控制度是否经管理层审议通过；

　　(2)分人分出业务各类准备金数据是否按照内控制度由相应管理层审批同意。

　　3．检查准备金评估流程和内控制度是否按要求报送保监会备案。

　　4．获取大额赔案的计算底稿，检查其是否被单独评估。

　　5．获取单独评估的大额赔案与对应账单或清单的比对文档，或通过与精算人员访

　　谈，得到大额赔案标准，检查其是否与过往评估期的大额赔案标准一致，是否与其他 部门（如风险控制部门）的大额赔案标准一致。

　　再保险

　　公司是否具

　　基础管理审 准备金评估 准备金预估

　　计

　　审计

　　管理

　　备完善的准 备金预估指 导，并有效

　　执行。

　　1.《企业会计准则第25号保险合同、26号再保险合同》。

　　2.《关于印发企业会计准则解释第2号的通知》（财会[2008]11号） 3.《关于印发< 保险合同相关会计处理规定>的通知》（财会[2009]15号）。

　　4.《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》（保监发[2010]6号） 。

　　5.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号）（适用于寿险业务）。

　　6.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　7.《保险公司偿付能力报告编报规则第15号再保险业务》（保监发[2009]53号）。

　　8.公司相关内控制度规定。

　　1.调阅公司的准备金预估指引，并检查其健全性。

　　2.获取业务预估的详细计算底稿，检查其对保费收入、费用、理赔等数据的预估 是否符合预估制度要求。

　　3.获取预估报告，检查是否有第二人对预估结果果进行复核，预估报告是否按规 定经过恰当的审批。

　　再保险

　　1.《企业会计准则》、《企业会计准则解释第2号》、《财政部关于印发<保险合同相关会计

　　处理规定>的通知》（财会[2009]15号）。

　　2.《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号>实施工作的通知》及其附件《重大保险

　　风险测试实施指引》（保监[2010]6号）：

　　“——保险人可以采取以下步骤判断再保险保单是否转移重大保险风险。

　　第一步，判断再保险保单是否转移保险风险。对于再保险保单，转移保险风险是指再保

　　险接受人支付分保赔款的金额和时间应取决于原保险合同已决赔款的支付金额和支付时间，

　　并且直接地随着已决赔款金额和支付时间的变化而变化。如果再保险接受人支付分保赔款的

　　金额或时间发生重大改变的可能性是微乎其微的，则就认为该再保险保单没有转移保险风

　　险，不确认认为再保险合同。

　　第二步，判断再保险保单的保险风险转移是否具有商业实质。对于再保险保单，如果再保险 1．获取被审计单位有关重大保险风险测试制度及程序资料，检查是否符合临管部门相

　　交易未对交易双方产生可辨认的经济影响，则该再保险保单不具有商业实质。

　　关规定的要求，是否经管理层批准，是否按时报监管部门备案。

　　第三步，判断再保险保单转移的保险风险是否重大，以再保险保单保险风险比例来衡量 2．获取被审计单位对重大保险风险测试制度进行定期测试和评价的相关资料，检查被

　　公司是否具 保险风险转移的显著程度，其计算公式为：

　　审计单位是否按照保监会相关要求对重大保险风险测试制度进行定期测试和评价，以

　　备健全 、有 再保险保单保险风险比例=（∑再保险分入人发生净损失情形下损失金额的现值*发生概率/ 保证该制度的时效性。如果审计期间发生制度修汀，应取得修订前后相关制度，同时

　　基础管理审 重大保险风 测试的内控 效、符合监 再保险 分入人预期保费收入的现值）*100%

　　应关注修订程序是否符合公司内部审批及管理流程规定并报保监会备案。

　　计

　　险测试审计 制度

　　管要求的重

　　再保险保单保险风险比例大于1%的，确认为再保险合同。对于确实难以适用上述公式的

　　3．获取被审计单位重大保险风险测试相关会汁政策，检查其是否经董事会及管理

　　大 风险测试 再保险保单，保险人可以制定合理的替代性测试方案，报中国保监会备案后施行。

　　层批准后实施。

　　制度和程序

　　——对于显而易见满足转移重大保险条件的再保险保单，保险人往往可以不计算再保

　　4．获取被审计单位重大保险风险测试相关档案资料，检查其是否按照监管部门及

　　险保单保险风险比例，直接将再保险保单判定为再保险合同。

　　公司内部档案管理制度进行管理，关注其安全性和完整性。

　　——对于最而易见满足转移重大保险风险条件的再保险保单，保险人往往可以不汁算 5.抽取部分业务测试文档，检查其测试和判断过程是否符合保监会及公司政策规定。

　　再保险保单保险风险比例，直接将要保险保单判定为再保险合同。

　　——判斯再保险保单是否转移重大保险风险，需要全面理解再保险保单的实质及其他

　　相关合同和协议。

　　——保险人应制订健全、有效的重大保险风险测试制度和程序，经管理层批准并报中

　　国保监会备案后施行。”

　　3．《财产保险公司再保险管理规范》 (保监发[2012]7号)：“财产保险公司安排的

　　再保险业务应符合中国保监会关于重大保险风险转移的相关规定，对再保险业务进行重大保

　　险风险测试。”

　　4．公司相关重大保险风险测试制度规定。

　　再保险

　　分保合同初

　　始确认日和

　　基础管理审 重大保险风 测试的时间 财务报告日

　　计

　　险测试审计 节点

　　是否对分保

　　合同进行重

　　大风险测试

　　1•《关于保险业做好(企业会计准则解释第2号>实施工作的通知>及其附件<重大保险风

　　险测试实施指引) (保监发[2010]6号)：“保险人应在保单初始确认日对签发的保单进行重

　　1．获取重大风险测试记录文档及相关支持材料。

　　大保险风险测试，并在财务报告日进行必要的复核。保单转移重大保险风险的，确认为保险

　　2．检查被审计单位在保单初始确认日和财务报告日是否按照相关制度和程序的要

　　合同．按照原保险合同和再保险合同会计准则进行会计处理；否则，按照其他相关会计准贝 求进行了重大保险风险测试。

　　lj进行会计处理。”

　　2．公司重大风险测试相关内部政策和规定。

　　再保险

　　是否及时向

　　对方通报重

　　大风险测试

　　基础管理审 重大保险风 测试结果信 结果，以防

　　计

　　险测试审计 息通报

　　止重大风险

　　测试结果的

　　偏差和错误

　　。

　　1．《关于保险业做好(企业会计准则解释第2号)实施工作的通知》及其附件《重大保险 风险测试实施指引》 (保监发发[2010]6号)：“再保险交易双方对同一保单的重大保险风 险测试结果应互相通报。”

　　2．公司重大风险测试相关内部政策和规定。

　　1.获取重大风险测试的内控管理文档，检查其是否明确规定公司须与对方通报重 大风险测试结果。

　　2.获取公司与对方沟通的记录，检查公司是否定期与对方通报相关产品的重大风 险测试结果，检查沟通记录是否经相关负责人审批确认。

　　再保险

　　重大风险测

　　基础管理审 重大保险风 测试的信息 度信息披露

　　计

　　险测试审计 披露

　　是否符合监

　　管规定。

　　1．《关于保险业做好<企业会计准则解释第2号)实施工作的通知》及其附件《重大保险

　　1．获取被审计单位财务报告，检查有关重大保险风险测试的会计政策披露是否符

　　风险测试实施指引》(保监发[20lo]6号)：“4．控制程序4•2：重大保险风险测试的样本选 合企业会计准则及相关制度要求。

　　择、假设设定、测试方法和标准选用、信息披露等重大会计政策的选择权由保险人董事会和

　　2．检查相关再保险合同的会计处理是否符合会计准则规定，是否按照测试结果对

　　管理层行使，不得经由单一部门或个人决定，相关决定必须经董事会或总经理办公会议或类 相关合同进行会计调整。

　　似决定程序批准后方可实施。重大保险风险测试的承办部门有责任向董事会和管理层提交不

　　3．比较各会计期间重大保险风险测试方法和标准等是否保持一致，如进行了变

　　同会计政策选择下的测试结果对公司战略、财务报表的影响分析报告。”

　　更，需关注变更程序是否符合监管部门及公司内部相关制度的规定，是否按照要求报

　　2．公司重大风险测试相关内部政策和规定。

　　备监管部门，同时应检查变更情况及相关影响是否在财务报告中进行了充分的披露。

　　再保险

　　基础管理审 信息系统管 业务系统健 业务信息系

　　计

　　理统计 全性

　　统是否健全

　　l．《保险公司内部控制基本准则》(保监发[2010]69号)第六条：“保险公司应当建立

　　安全实用、覆盖所有业务环节的信息系统，尽可能使各项业务活动信息化、流程化、自动

　　化，减少或消除人为干预和操作失误，为内部控制提供技术保障和系统支持。”

　　2．《保险公司信息化工作管理指引(试行)》(保监发[2009]133号)第二十条：

　　“各公

　　司应全面梳理公司经营管理流程，建立与经营管理相适应的信息系统，加强信息系统间的集

　　成与整合，实现财务、业务等核心系统的无缝对接，提高系统的协同工作水平。”

　　第二十一条：“各公司应运用信息技术加强内部控制与合规建设，促进内部控制流程与

　　信息系统的有机结合，实现对各项业务和事项的自动控制，减少人为操控因素。”

　　3.《企业内部控制基本规范》（财会[2008]）7号 第七条：“企业应当运用信息技术加

　　强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结

　　合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”

　　4.《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》。

　　5．《财产保险公司再保险管理规划》（保监发[2012]7号）：“财产保险公司应加强IT

　　系筑建设．保持再保险业务IT系统的独立性，将再保险监管政策和公司管理要求内化到IT系

　　统设置，杜绝人为干预。再保险IT系筑应与业务和财务的IT系统实现无缝对接。

　　财产保险公司应开发适合自身业务特点的再保险业务IT系统，包括合约和临时分保系统

　　、分出和分入系统等，并根据实际运行情况进行动态完善。

　　再保险业务IT系统应实现对公司自留额的实时管理，应将不同险种的最大自留额嵌入到

　　核保系统中并及时维护更新。对超过自留额的标的，核保系统应能够自动转到再保险系统。

　　1．通过访谈、实地香看等方式，检查再保险业务相关的核保、理赔、精算及财务 等核心业务功能是否建立信息系统，通过系统进行管控，系统功能是否满足监管及公 司要求。

　　2．通过访谈，调阅公司系统需求、说明文档等，结合其他捡查．了解系统功能是

　　分保安排确认后，方可完成核保出单。

　　否满足业务需要，是否存在重大缺陷。

　　再保险业务IT系统应具有数据的分析管理功能，自动形成周期性的数据报表和上报监管 机关数据，实现对历史数据的分析管理。保险公司应利用IT系统功能对公司再保险安排情况 和再保险合约进行事前测算和事后评估，定期形成再保险安排评估报 告，指导下一年的再保险安排。

　　再保险业务IT系统应具有权限管理功能，明确将经办和复核、核保和再保岗位分开，确

　　3．获取系统开发、招标、测试上线、升级等记录，检查是否有规范文档，有关操 作是否符合公司信息系统方面的内控制度。

　　4．结合其他检查，采用测试数据法、平行模拟法等方涣检查信息系统控制的有效 性，具体方法可以参阅《基本手册》的有关内容。

　　5．财务系统的检查可以参阅《财务分册》的有关内容。

　　保再保险职能和操作权限在IT系统中体现。

　　再保险业务IT系统应能够将核保、理赔、批改等环节的变化及时反映在再保险系统中，

　　应具有数据修订痕迹记录功能，对已确定数据的修改进行全面记录跟踪。”

　　6.《再保险数据交换规范》(保监发[2007]132号)。

　　再保险

　　基础管理审 信息系统管 业务系统健 业务信息系

　　计

　　理统计 全性

　　统是否健全

　　7.《关于跨境人民币结算再保险业务有关问题的通知》（保监发[2011]49号）：“开展 跨境人民币结算再保险业务的保险公司，应建立完善的再保险业务信息系统。（一）应按照 《再保险数据交换规范》（保监发[2007]132号）的规定，建立标准的再保险业务数据管理 系统；（二）应建立单独的境外再保险分入业务管理楧块，从分保方式、险种类别、产品设 计类型、期限长短、业务年度等维度对业务经营结果进行实时查询和统计分析。（三）应建 立完善的报表管理体系，控制每一生命或危险单位在不同业务来源中的风险累积，分析识别 大额、可疑交易；（四）应建立完善的电子核保体系，切实管理再保险交易中的业务风险。

　　”

　　8.公司信息系统管理方面的制度。

　　再保险

　　基础管理审 计

　　信息系统管 理统计

　　手工操作

　　对部分实行 手工操作的 再保险业务 是否进行有 效管理。

　　1．通过访谈、调阅资料，了解公司是否存在人工操作的再保险业务，如有，了

　　解具体业务情况和操作流程，获取相关的业 务流程图、管控制度规定等文档。

　　2．结合其他检查，判断有关人工操作是否为公司的重要业务环节，或者业务规模

　　1．《企业内部控制基本规拖》(财会[2008]7号)第七条：“企业应当运用信息技术加强 较大、对公司有重大影响，如是，应向管理层提出设计开发信息系统，实现系统管控

　　内部控翻制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控铺流程与倌息系统的有机结 的建议。

　　I

　　合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”

　　3．根据手工操作的业务流程，从中识别重要内控风险点，抽样检查判断人工操作

　　2．《保险公司信息化工作管理指引(试行)》（保监发[2009]133号)第二十一条：“各 及相关内控点是否有效地确保操作的准确性以及内控的有效性，如：

　　公司应运用信息技术加强内部控制与合规建设，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，

　　(1)相关操作是否有复核；

　　实现对各项业务和事项的自动控制，减少人为操控因素。”

　　(2)相关处理是否通过审批；

　　3．公司信息系统管理方面的制度

　　(3)是否定期有相应的监督检查措施。

　　4．必要时，采取穿行测试进行全流程检查，或者采用分析性复核等方法，检查手

　　工操作的准确性。

　　审计人员可以通过审计，揭示手工操作的弊端，向公司管理层提出加强对业务和

　　事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素的管理建议。

　　再保险

　　系统内权限

　　基础管理审 信息系统管 系统权限管 设置与岗位

　　计

　　理统计 理

　　职责是否相

　　符

　　1．获取公司再保险业务相关岗位说明书，对比查看系统用户权限设置是否与其

　　1．《企业内部控制基本规拖》(财会[2008]7号)第四十一条：“企业应当加强对信息系 职责一致，是否做到了不相容岗位职责分离。结合其他检查，了解有关权限设置与实

　　统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制， 际工作情况是否相符，是否存在串用账号等现象。

　　保证信息系统安全稳定运行。”

　　2．通过访谈、调阅资料，检查公司账号管理、密码管理系统日志方面的制度规定

　　2．《保险公司信息化工作管理指引(试行)》（保监发[2009]133号)第二十五条：“各 及其执行情况，如账号授权的审批流程、密码口令的安全性、系统日志保存备份情况

　　公司应按照“谁主管、谁负责、谁运营、谁负责、谁使、谁负责”的原则，明确信息安全各 等。

　　相关方的责任，加强人员管理，强化信息安全意识，全面落实信息安全管理责任制。”

　　3．导出系统内所有账号及其权限，对比实际人员，审批权限是否与职责一致，系

　　3．公司信息系统管理方面的制度

　　统内是否存在应删除未删除的用户账户，对于超级用户的活动，应有相关的监控报告

　　并由专人定期审批。

　　再保险

　　系统参数的

　　基础管理审 信息系统管 系统参数管 设置修改是

　　计

　　理统计 理

　　否经过授权

　　审批

　　1．《企业内部控制基本规拖》(财会[2008]7号)第四十一条：“企业应当加强对信息系 1.获取系统开发人员的名单及其所有的系统用户账号，分析账号的功能是否存在

　　统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制， 系统开发及日常维护相冲突的问题。

　　保证信息系统安全稳定运行。”

　　2.如系统开发人员为系统日常操作提供维护，与部门主管作访谈，以了解是否定

　　2．公司信息系统管理方面的制度

　　期进行检查工作，并审阅其检查报告。

　　3.获取系统参数的设置修改记录，检查其是否按规定权限审批，并保留痕迹。

　　再保险

　　业务系统间

　　、业务系统

　　与财务系统

　　基础管理审 信息系统管 系统间的数

　　之间、业务 系统与投资

　　计

　　理统计 据传输

　　系统之间数

　　据传送是否

　　及时、准

　　确，做到无

　　缝链接

　　1．通过访谈、调阅系统说明文档等资料，了解公司业务、财务、投资等系统的基

　　1．《企业内部控制基本规拖》(财会[2008]7号)第四十一条：“企业应当加强对信息系 统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制， 保证信息系统安全稳定运行。”

　　2．公司信息系统管理方面的制度

　　本情况，如包括哪些系统、系统间关系、运营管理维护等。

　　2．获取系统建立时用户所进行的传送测试报告，审阅用户的审批情况。

　　3．从信息系统管理部门获取系统数据传送的报告作样本，检查数据传送完整性及

　　准确性。

　　4．通过对比不同系统之间的数据，检查是否存在手工修改或补录、手工导入导出

　　等操作，抽样检查数据接口及转换程序是否存在漏洞。

　　再保险

　　基础管理审 信息系统管 系统安全管

　　计

　　理统计 理

　　再保险业务 系统是否存 在安全漏洞

　　1．《企业内部控制基本规拖》(财会[2008]7号)第四十一条：“企业应当加强对信息系

　　统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，

　　保证信息系统安全稳定运行。”

　　1．导出系统所有账号及其权限清单，检查系统内权限的设置是否与授权的权限一

　　2．《保险公司信息化工作管理指引(试行)》（保监发[2009]133号)第二十四条：“各 致；系统内是否存在应删掉而仍未删掉的账户，如开发测试账号，已离职人员的用户

　　公司应加强信息安全与信息系统的同步规划和同步，构建完善的信息安全保障体系。应通过 名是否及时删除。

　　管理机制和技术手段，确保信息系统安全，保证重要信息的可用、保密、完整及真实，保障

　　2.检查系统管理员是否针对系统建设和日常支持对信息技术团队进行划分，检查

　　业务活动的连续性。”

　　双方的职责及其在再保险系统账户设置是否完全独立。

　　第二十五条：“各公司应按照“谁主管、谁负责、谁运营、谁负责、谁使、谁负责”的

　　3.检查机房安全、系统防病毒、防火墙、日志、系统升级更新等制度及其执行情

　　原则，明确信息安全各相关方的责任，加强人员管理，强化信息安全意识，全面落实信息安 况。

　　全管理责任制。”

　　4.检查系统是否建立监控系统以监视系统中异常活动，例如：直接修改再保险系

　　第二十六条：“各公司应建立健全信息安全监控体系和报告机制，明确风险预警标准， 统数据、超级用户的活动等。

　　加强信息安全的监控和预警，提高风险防范处置能力。”

　　5.获得岗位说明书，查看再保险系统用户权限设置是否做到了不相容岗位职责分

　　第二十七条：“各公司应按照国家有关规定和监管要求，对信息系统进行安全等级划 离，与其实际工作内容是否相符。

　　分，按照安全等级实施信息系统安全等级保护。”

　　3.公司信息系统管理方面的制度。

　　再保险

　　基础管理审 计

　　信息系统管 理统计

　　灾难备份

　　是否有信息 系统灾难备 份制度和应 急制度

　　1．《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)第四十一条：“企业应当加强对信息系 1．访谈、调阅信息系统灾难备份恢复方面的制度规定，实地察看机房设备，了解

　　统开发与维护、访问与变更、数据输人与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制， 公司有关灾难备份情况，并且从异地备份、多形式备份等角度查找系统灾难备份的管

　　保证信息系统安全稳定运行。”

　　控漏洞，向管理层提出相应的管理建议。

　　2．《保险公司信息化工作管理指引(试行)》(保监发[2009]133号)第二十八条：“各公 2．访谈了解公司是否定期开展备份及恢复演习，如有，获取有关演习报告。

　　司应制订重要数据的备份制度和策略，实施有效的数据备份措施，并按照监管部门有关要

　　3.检查已备份数据的完整性、准确性。

　　求，推进信息系统灾难恢复建设工作。”

　　4．访谈了解公司是否存在系统灭难性或者数据丢失等事件，如有，了解公司的应

　　3．公司信息系统管理方面的制度。

　　对措施等情况。

　　再保险

　　基础管理审 档案管理审 档案管理制

　　计

　　计

　　度

　　再保险业务 档案管理制 度是否健全

　　1．《财产保险公司再保险管理规范》(保监发[2012] 7号)：“财产保险公司应按照全 1.获取公司档案管理制度，检查其中是否包括：相关部门的责任、存档文件的类

　　面性和规范性原则建立档案管理制度，对合约文本、账单、赔案资料、往来传真、邮件等资 型、文件格式、储存方法及期限、储存地点的安全性、借阅交接制度、档案资料销毁

　　料进行记录和管理。”

　　管理等。

　　全面性是指应保存与业务相关的全部资料，业务各环节中涉及的资料均应保留清晰完整

　　2.检查制度的执行情况：

　　的记录，资料尽价格质或电子文档形式保存。电子邮件往来、电子介质文件应实行集中管

　　——在存档记录中抽查储存期内的主要分保业务的文件，例如合同、保单、理赔

　　理，安全保存，并有备份。

　　档案、赔付记录、账单等文件。

　　规范性是指档案管理制度应科学合理，做到归档规范、查询快捷。

　　——查阅文件储存记录的持续性、合理性。

　　2．《人身保险业务档案管理规范》(保监发[2007]51号)。

　　——对抽查样本进行实地检查，确定文件是否完整。

　　3．公司档案管理方面的制度。

　　3.实地走访档案存放地，调阅档案目录、借阅交接记录、检查借阅交接制度的执

　　行情况等。

　　再保险

　　基础管理审 计

　　档案管理审 计

　　档案完整性

　　业务档案保 存是否完整

　　同风险点2-24.

　　1.在存档记录中抽查储存期内的主要分保业务的文件，检查再保险合同、有关单 证有无签章。

　　2.根据文件类别（例如：合同、保单、理赔档案、赔付记录、账单、各项文书资 料等）和内容，审核文件是否完整。

　　3.实地走访档案存放地，根据档案目录，抽查了解存储资料的完整性、归档的及 时性，以及借阅后是否及时归还，是否存在遗失等。

　　再保险

　　基础管理审 档案管理审 档案归档编

　　计

　　计

　　号管理

　　是否具备合 理有效的编 号规则

　　同风险点2-24.

　　再保险

　　档案是否存

　　基础管理审 档案管理审 档案的安全 放在有专人

　　计

　　计

　　性

　　管理的安全

　　地点

　　同风险点2-24.

　　1 .了解并检查相关文件是否有文档编号（例如赔付档案号分入业务保单号）。

　　2.检查编号规则的完整性和系统性。

　　3、查阅文件储存记录的持续性、合理性。

　　1.查阅信息系统数据是否按要求储存在安全的地点，是否做好备份等工作。

　　2.实地走访，评估储存地点的安全性，如出入登记审批管理，借阅交接管理，防 盗、防火、防水、防鼠设施等。

　　3.了解档案销毁管理情况，调阅有关销毁记录，检查过期的档案资料是否按照规 定进行销毁，是否有业务部门和档案管理部门共同监销。

　　再保险

　　分入业务审 计

　　机构与人员 管理审计

　　部门、人员 设置的合规 性

　　部门、人员 设置是否合 格

　　1．通过访谈公司管理层、再保险管理部门负责人或再保险业务负责人，调阅相关部

　　门职责、组织结构图、流程及审批权限、各相关岗位职责、岗位任职要求等文件，了

　　解有关制度文件是否完整齐全：

　　(1)如果是产险公司，检查是否设立了专门的再保险管理部门，是否明确部门职责以及

　　相关岗位人员职责、任职要求；

　　(2)如果是寿险公司，检查是否设立了专门的再保险管理部门或者指定其他部门负责再

　　保险业务的管理，没有设置专门再保险管理部门的公司，是否设置专人专岗管理再保

　　险业务，是否明确有关部门职责和岗位人员职责、任职要求；

　　(3)如果是再保险公司：

　　1.《保险法》（2009年修订）第六十八条：“设立保险公司，应当具备下列条例：有健 ——保费收入10亿元以上的公司是否设立独立精算部门，其他公司是否设立专门的、

　　全的组织机构和管理制度。”第八十五条：“保险公司应当聘用经国务院保险监督管理机构 独立于承保、理赔、财务部门的精算岗位。

　　认可的精华算专业人员，建立精算报告制度。”

　　——查阅公司聘用总精算师的制度要求中是否包括对专业资格、工作经验及其他

　　2.《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]8号第十七条：“中国境内的专业再保险 方面的要求；审核总精算师的个人学历证明、资格证明等资料及简历，以确保其专业

　　接受人，应当配备在中国境内有住所的专职再保险核保人和再保险核赔人。”

　　资格、工作经验等能满足其岗位的要求；调阅总精算师任命文件，获取向保监会上报

　　3.《再保险公司设立规定》（保监会令[2002]4号第六条：“再保险公司应当聘用经中 文件及相应的批复文件等资料，检查总精算师的任职资格是否经过保监会的核准，核

　　国保监会认可的精算专业人员。”

　　准是否早于任命。

　　4.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：“财产保险公司原则上应

　　——获取有关精算人员、核保人和核赔人名单、背景资料（包括国籍身份、教育

　　设立独立的再保险业务管理部门，遵循再保险业务的运行规律和管理模式，确保其风险管控 、工作经历、从业资格证明等），检查是否聘用经保监会认可的精算专业人员，是否

　　作用的有效发挥”。

　　配备在中国境风有住所的专职再保险核保人和再保险核赔人，了解有关人员的专业资

　　5．《关于加强非寿险精算工作有关问题的通知》（保监发[2010]58号)：“保险公司应 格、工作经验是否满足其岗位要求。

　　指定一名精算责任人负责签署本公司精算报告。原则上保费收入lO亿元以上的保险公司应设

　　2.通过访谈、调阅资料等方式，检查有关组织架构设置、管理报告 路线、权限职

　　立独立精算部门，若公司不设独立精算部门，则精算岗位不得设置于承保、理赔和财务部门 责规定是否明确、合理、切合实际，如：

　　之下。”

　　1. 否存在不相容岗位未分高现象，如展业与承保、理赔、财务核算、收付费出纳

　　、精算等互相兼岗；

　　2.是否存在重要岗位缺失，或者缺乏必要的复核、审批岗位；

　　3、相关部门和人员是否授予与其职责相应的权限；

　　4.上下级职责权限能否衔接（如上级监控下级、下级向上级汇报）；

　　（5）是否规定董事会和高级管理层定期听取再保险部门汇报，再保险战略、计划

　　等重要事项须经董事会和高级管理层审批等；

　　（6）检查公司权限的设置是滞经审批并进行定期更新。

　　3.结合其他检查，了解有关职责权限规定是否与实际相符，再保险相关部门人员

　　在实际履职中是否存在阻碍等，如是否存在管理层简单干涉专业判断、不按再保险部

　　门意见盲目承接高风险业务、未安排转分保等情况。

　　再保险

　　是否制定完

　　善的交易对

　　手选择管理

　　分入业务审 计

　　风险管理审 计

　　交易对手的 选择和资格 评估

　　制度、资信 评估制度和 管理体系， 是否能够掌

　　握和控制对

　　手违约的风

　　险

　　1.企业内部控制基本规范（财会[2008]7号）

　　第二十条　企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，

　　及时进行风险评估。

　　第二十三条　企业识别外部风险、应当关注下列因素：

　　(三)　安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

　　2.保险公司内部控制基本准则（保监发[2010]69号

　　第二十条 保险公司应当持续跟踪了解再保险人的资信状况，建立必要的应对措施，防范再

　　保险信用风险。

　　3.《保险公司风险管理指引（试行）》（保监发[2007]23号）

　　第十五条 保险公司应当识别和评估经营过程中面临的各类主要风险，包括：保险风险、市

　　场风险、信用风险和操作风险等。

　　（三）信用风险是指由于债务人或者交易对手不能履行

　　1.通过访谈公司管理层、再保险部门负责人和(或)经办人，了解公司是否制定了

　　合同义务，或者信用状况的不利变动而造成损失的可能性。

　　交易对手选择、资信评估等方面的制度规定。

　　4.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）

　　2．调阅制度文件，评价有关制度是否健全合理，如是否将交易对手的营业执照、

　　财产保险公司应本着审慎的原则，对分入业务的风险进行识别、评估和控制，建立包括核保 信用评级、以往历史记录等考虑在交易对手的选择标准内，是否经过必要的信用评估

　　核赔、分级授权制度在内的业务风险管控体系。在评估临时分保分入业务风险时，应重点考 程序，采取合理的信用评估方法，有关选择是否经过集体评议并经过必要的审批等。

　　虑直接保险标的的风险状况、承保条件、历史赔付记录和分出公司的分保原因等。

　　3．获取所有交易对手的名单以及相关背景资料，并确定其资料是否完整，是否按

　　　　在评估合约分入业务风险时，财产保险公司应根据合约分入业务的特点建立合约分入业 照要求保存在资料库内；结合其他检查，了解所提供的对手名单是否齐全。

　　务风险评估体系和核保、授权体系。风险评估的重点包括：分出公司的基本情况、业务发展

　　4．通过访谈、调阅资料，检查公司内部对交易对手是否实施持续性的风险识别、

　　战略、偿付能力及结算情况等；合约条件的重点是合约预估保费、平衡性、业务范围、分保 评估、监测和控制程序。

　　手续费、合约承保能力、自留额、共保业务及分入业务的合约使用情况、除外责任、特别约

　　5．检查公司是否设定交易对手风险限额，明确相关的风险管理措施和应急处理预

　　定、历史业绩等。

　　案。

　　　　对于来自中国境外的分入业务，还应关注分入业务所在国的政治、法律等风险因素。

　　6．查阅资料库的记录，检查信息是否定期更新。

　　　　财产保险公司应重视分入业务的风险分散，参照直接保险业务风险分散的方法和手段，

　　7．对新签约的交易对手，抽查档案及其他文件确定承保人员已在签订合同前进行

　　制定分入业务风险分散的方法和手段。例如，采用比例转分或购买超赔等方式把分入业务的 信用评估。

　　自留责任控制在公司可承受的范围内。

　　8。结合其他检查，审核交易对手选择是否按照管理制度、资信评估管理制度等规

　　定进行操作，并且有相应的资料记录和痕迹。

　　再保险

　　是否制定完

　　善的交易对

　　手选择管理

　　分入业务审 计

　　风险管理审 计

　　交易对手的 选择和资格 评估

　　制度、资信 评估制度和 管理体系， 是否能够掌

　　握和控制对

　　手违约的风

　　险

　　保险公司应高度重视分入业务导致的责任累积，建立有效的责任累积识别和管控的机制和方 法。责任累积类型有分入业务与直接保险业务间的责任累积和分入业务间的责任累积两种。

　　造成责任累积的主要原因有：（一）分入业务与保险公司参与共保的直接业务形成责任累 积；（二）临时分保分入业务与合约分入业务间形成责任累积；（三）多渠道临时分保分入 业务间形成责任累积；（四）作为再保险接受人与多家保险公司建立分保合约，多个分出公 司均参与的共保业务形成责任累积。其中，分入合约中分出人共保业务和分入业务的合约使 用情况是导致合约责任累积的主要原因。财产保险公司应特别关注分入合约中共保业务及分 入业务使用再保险合约的情况，谨慎评估由此可能形成的单一危险单位、单一区域、巨灾风 险等责任累积。

　　再保险

　　对于交易对

　　手发生的重

　　交易对手重

　　分入业务审 风险管理审 大风险和突

　　计

　　计

　　发性事件的

　　应对

　　大风险和突 发事件，接 受人员是否 制度应急预 案，是否能

　　及时有效地

　　应对

　　《1.保险业重大突发事件应急处理规定》（保监会令[2003]3号 第四条 保险公司和保险公

　　司所属分支机构应当遵循预防为主、常备不懈的方针，贯彻统一领导、分级负责、反应及时 、措施到位、加强合作的原则，结合本单位或者当地实际情况，依法、科学、合理地建立报 告制度和制定应急预案。

　　第六条 保险公司应当结合公司实际情况，负责指导其所属分支机构建立报告制度和制定应 急预案，管理和协调其所属分支机构处理重大突发事件应急处理工作。

　　第七条 各单位应当加强对重大突发事件的预警和监测工作。

　　2.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号） 第八条 保险公司应当建立内控风险应急管理机制，制定周全和可操作性强的应急预案，明

　　1．访谈公司管理层、再保险部门负责人和(或)经办业务人员，了解公司是否建立了交 易对手风险管理措施和应急处理预案，如有，调阅相关制度规定，检查制度是否健 全，是否符合公司运作实际，是否明确有关部门责任，是否存在漏洞等。

　　2．了解公司就处理交易对手突发事件是否有奖惩问责机制。

　　3．了解公司是否发生过交易对手重大风险突发事件，如有，检查有关应急处理和报告 措施是否及时、稳妥、有效应对，符合制度流程要求。

　　4．了解公司是否定期审阅、更新应急处理方面的制度规定。

　　确各种风险情形下的应对措施，尽可能减少内控风险的影响和损失。

　　3.公司内部交易对手风险管理和应急处理方面的制度。

　　再保险 再保险 再保险

　　是否开展业

　　务数据分析

　　分入业务审 风险管理审 业务数据分 工作，为分

　　计

　　计

　　析

　　入业务管控

　　提供数据支

　　持

　　分入业务审 风险管理审 业务预估管 业务预估管

　　计

　　计

　　理

　　理是否规范

　　分入业务审 风险管理审 业务质量评 是否有效管

　　计

　　计

　　估管理

　　理业务质量

　　1.获取业务数据分析相关制度规定和业务流程，检查有关制度是否健全 、合理，如是

　　1.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）“业务数据分析是分入业务管控 否对业务数据分析的方法、模型、报告编制、复核审批流程等做出规定。

　　的重要手段和内容之一。保险公司应建立合约分入业务数据分析处理方法，准确评估合约的 2.访谈了解公司所采用的业务数据分析处理方法、数据内容等基本情况，从模型的选

　　风险、价格，掌握合约发展趋势。数据内容主要包括保额分段数据、损失分段数据、最大自 取、基础数据的来源、涉率、人员资质等方面了解公司业务数据分析工作是否按照要

　　留额数据、最大损失数据、责任累积数据、巨灾累积和损失数据、合约T型发展（倒三角流 求开展。

　　量发展）数据等。”

　　3.全部或者随机抽样选取被审计期间业务分析相关记录、报告以及复核审批记录，检

　　2.公司内部相关制度。

　　查有关材料、记录是否完整，是否符合制度流程。

　　4.选取以前年度或期间分析结果，对比实际结果，审查业务数据分析的准确性。

　　1．获取公司业务预估管理制度，检查其健全性、合理性、有效性，如相关制度是否

　　根据产险、寿险、合约、临分等不同业务预估做出区分。

　　2．抽查部分业务(可重点关注长期末收到账单、或者长期寿险业务)，或者结合其

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》（财会[2006]3号。

　　他业务财务检查，了解有关预估的方法、流程是否与制度规定相符：

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：预估管理。分入业务预估数据

　　(1)检查预估的方法，如果是手工或Excel操作，则应当调阅相关底稿，如果是系

　　具有事先性、不完全确定性、变动性的特点，财产保险公司应采用精算技术，结合业务发展 统计算，则应了解系统的参数设置、计算过程；

　　实际，建立科学、合理、有效的业务数据预估和管理方法，提高预估数据准确性并确保预估

　　(2)通过穿行测试方法，检查有关操作是否与制度规定相符，是否经过了必要的复

　　工作的有效开展。

　　核、审批。

　　3.公司内部相关制度。

　　3．检查预估结果与财务入账结果是否一致，包括预估的保费、分保费用、手续费

　　、准备金等。

　　4．将预估结果和实际账单情况进行对比，评价预估的准确程度。

　　5．检查是否按照规定核销有关预估数据。

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当加强对

　　公司业务经营情况的实时分析，定期分析评估经营管理和财务状况，合理设定分支机构经营

　　计划和绩效指标，并实时予以指导和监督，保证公司战略目标有效执行。

　　1.访谈公司管理层、再保险部门负责人和（或）经办企业业务人员，了解公司是否建

　　2.《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）第三十五条 绩效考评控制要求企业建立和 立业务质量评估管理制度体系，通过翻阅有关制度规定，了解有关制度体系的具体内

　　实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行 容，判断有关制度是否健全合理，如是否对评估指标体系、评估频率、评估结果的运

　　定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞 用等做出规定。

　　退等的依据。

　　2.获取业务质量评估指标体系，对照《财产保险公司再保险业务基本评估指标》，检

　　3.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应建立再保险业 查有关指标的合理性。

　　务评估指标体系，定期对再保险业务进行全面评估，提高再保险安排的科学性、合理性和再 3.调阅被审计期间业务质量评估报告，以及相关审批、集体讨论等会议记录材料，检

　　保险管理的规范性，切实发挥再保险在公司风险管理和内部控制中的作用。财产保险公司可 查公司是否按照制度开展业务质量评估管理工作。

　　参考附件一《财产保险公司再保险业务基本评估指标》，建立适合自身业务特点的评估指标

　　体系，同时每年至少进行一次评估。

　　再保险

　　公司是否制

　　定了分入业

　　分入业务审 发展规划审 发展规划制 务发展规

　　计

　　计

　　定

　　划，并执行

　　相应的审批

　　手续

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当强化战

　　略规划职能，规范战略规划中的信息收集、战略决策制定、论证和审批、决策执行评估和跟

　　踪反馈等控制事项，为研发机构提供必备的人力财力保障，提高战略研究的指导性和实用

　　性，确保公司经营目标的合理性和决策的科学性。

　　保险公司应当加强对国内外宏观经济金融形势、自身经营活动及业务发展情况的及时分析和

　　深入研究，合理制定、及时调整公司整体经营管理流程与组织架构设置，制定科学的业务发

　　展规划，并为公司的承保和投资等业务活动提供及时、有效的决策支持。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应根据自身业务 1.访谈了解公司分入业务战略发展规划相关制度及其执行情况，获取有关制度文件和

　　发展规划和风险管控的需要，科学合理地设定再保险管理的总体目标，包括确定再保险安排 业务发展规划，结合公司现状和实际，检查规划设计的全面性、合理性、完整性。

　　的总体架构和制定公司再保险计划。

　　如有关业务发展规划制定的相关制度文件是否包括制定原则，审批流程、相关细分原

　　财产保险公司应在综合考虑自身的资本金、财务状况、风险偏好、业务发展规划和市场环境 则等内容。

　　等因素后制定各产品线每一危险单位最大净自留额或最大承保比例。分入业务应在考虑转分 再如结合财务报告、偿付能力报告的检查，分析公司业务发展规模目标是否合理可行

　　保因素后确定的最大净自留额或最大承保比例范围内开展。

　　、切合实际，是否充分考虑到了公司资本、财务状况、风险偏好、风险管控能力、承

　　3.IAIS《保险监管核心原则》:保险公司的再保险合同风险转移策略要与其业务性质、规模 担能力等因素。

　　和复杂程度相适应，这也是分出公司承保、风险及资本管理策略的一部分。要充分考虑公司 2.访谈公司董事会和高级管理层，调阅有关会议记录、签批记录，检查业务发展战略

　　的整体风险偏好，资金的比较成本，流动性，以及对未来市场和经济走向以及承保预期的看 规划的制定及审批情况。

　　法，特别是要考虑：（1）风险偏好（包括总限额和净自留额）；（2）具体保险项目的内险

　　峰值和季节变化；（3）分散化水平；（4）信用风险偏好。

　　保险公司董事会和高级管理层应当负责审批再保险战略，他们还应负责建立相应的监管机

　　制，以桷保公司管理层提交并执行策略，偏离再保险战略的行动需要获得董事会和高级管理

　　层的批准。董事会和高级管理层对再保险战略的执行情况要进行监管，要授权定期审查再保

　　险战略的执行情况，以确保按照与其运作并持续实现战略目标。

　　4.公司相关内部政策文件和制度规定。

　　再保险

　　是否根据市

　　分入业务审 发展规划审 发展规划调

　　计

　　计

　　整

　　场情况调整 业务发展规 划，并获得

　　相应的批准

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当强化战

　　略规划职能，规范战略规划中的信息收集、战略决策制定、论证和审批、决策执行评估和跟

　　踪反馈等控制事项，为研发机构提供必备的人力财力保障，提高战略研究的指导性和实用

　　性，确保公司经营目标的合理性和决策的科学性。

　　保险公司应当加强对国内外宏观经济金融形势、自身经营活动及业务发展情况的及时分析和

　　深入研究，合理制定、及时调整公司整体经营管理流程与组织架构设置，制定科学的业务发

　　展规划，并为公司的承保和投资等业务活动提供及时、有效的决策支持。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应根据自身业务 发展规划和风险管控的需要，科学合理地设定再保险管理的总体目标，包括确定再保险安排 的总体架构和制定公司再保险计划。

　　财产保险公司应在综合考虑自身的资本金、财务状况、风险偏好、业务发展规划和市场环境 等因素后制定各产品线每一危险单位最大净自留额或最大承保比例。分入业务应在考虑转分 保因素后确定的最大净自留额或最大承保比例范围内开展。

　　3.IAIS《保险监管核心原则》:保险公司的再保险合同风险转移策略要与其业务性质、规模 和复杂程度相适应，这也是分出公司承保、风险及资本管理策略的一部分。要充分考虑公司 的整体风险偏好，资金的比较成本，流动性，以及对未来市场和经济走向以及承保预期的看 法，特别是要考虑：（1）风险偏好（包括总限额和净自留额）；（2）具体保险项目的内险 峰值和季节变化；（3）分散化水平；（4）信用风险偏好。

　　1.访谈董事会和管理层、再保险业务管理部门负责人或再保险业务经办人员，了解公 司；

　　（1）是否设置相关的部门或人员负责对原保险和再保险市场情况进行跟踪；

　　（2）市场分析人员是否根据市场重大发展变化向相关部门提供关于再保险业务发展规 划的调整建设；

　　（3）了解公司是否根据市场情况及时调整再保险业务发展战略或计划。

　　2.检查公司是否存在业务规划的调整机制，检查调整机制是否包括市场跟踪、内部反 馈机制等内容，是否与公司部门设置、实际操作相符。

　　3.调阅相关市场跟踪分析的报告、建议文件、会议讨论记录文件，以及有关调整签批 记录、决议等资料，检查是否根据市场情况对再保险业务发展战略定期进行调整，有 关调整是否得到了相应的审批。

　　保险公司董事会和高级管理层应当负责审批再保险战略，他们还应负责建立相应的监管机

　　制，以桷保公司管理层提交并执行策略，偏离再保险战略的行动需要获得董事会和高级管理

　　层的批准。董事会和高级管理层对再保险战略的执行情况要进行监管，要授权定期审查再保

　　险战略的执行情况，以确保按照与其运作并持续实现战略目标。

　　4.公司相关内部政策文件和制度规定。

　　再保险

　　是否对业务

　　分入业务审 发展规划审 发展规划执

　　计

　　计

　　行

　　发展规划进 行管理，确 保计划有效

　　执行

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当强化战

　　略规划职能，规范战略规划中的信息收集、战略决策制定、论证和审批、决策执行评估和跟

　　踪反馈等控制事项，为研发机构提供必备的人力财力保障，提高战略研究的指导性和实用

　　性，确保公司经营目标的合理性和决策的科学性。

　　保险公司应当加强对国内外宏观经济金融形势、自身经营活动及业务发展情况的及时分析和

　　深入研究，合理制定、及时调整公司整体经营管理流程与组织架构设置，制定科学的业务发

　　展规划，并为公司的承保和投资等业务活动提供及时、有效的决策支持。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应根据自身业务

　　发展规划和风险管控的需要，科学合理地设定再保险管理的总体目标，包括确定再保险安排

　　的总体架构和制定公司再保险计划。

　　1.获取产于制定业务发展规划的负责部门信息及相关人员职责文档，检查规划制定及

　　财产保险公司应在综合考虑自身的资本金、财务状况、风险偏好、业务发展规划和市场环境 追究的流程。

　　等因素后制定各产品线每一危险单位最大净自留额或最大承保比例。分入业务应在考虑转分 2.检查业务发展规划是否细分到如展业、精算、核保、理赔、财务等部门。

　　保因素后确定的最大净自留额或最大承保比例范围内开展。

　　3.检查公司是否按规定对各主要部门进行计划完成情况审核，并上报管理层。

　　3.IAIS《保险监管核心原则》:保险公司的再保险合同风险转移策略要与其业务性质、规模 4.访谈调阅资料，并结合其他检查，了解公司是否有偏离再保险战略计划的操作，如

　　和复杂程度相适应，这也是分出公司承保、风险及资本管理策略的一部分。要充分考虑公司 有，是否有相应的审批和控制程序。

　　的整体风险偏好，资金的比较成本，流动性，以及对未来市场和经济走向以及承保预期的看

　　法，特别是要考虑：（1）风险偏好（包括总限额和净自留额）；（2）具体保险项目的内险

　　峰值和季节变化；（3）分散化水平；（4）信用风险偏好。

　　保险公司董事会和高级管理层应当负责审批再保险战略，他们还应负责建立相应的监管机

　　制，以桷保公司管理层提交并执行策略，偏离再保险战略的行动需要获得董事会和高级管理

　　层的批准。董事会和高级管理层对再保险战略的执行情况要进行监管，要授权定期审查再保

　　险战略的执行情况，以确保按照与其运作并持续实现战略目标。

　　4.公司相关内部政策文件和制度规定。

　　再保险

　　分入业务审 展业管理审 展业人员管 展业人员管

　　计

　　计

　　理

　　理是否规范

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第十条 销售控制的内容和基本要 1.获取展业人员管理制度，检查其内容是否包括了展业人员行业准则、录用、考核、

　　求。保险公司应当以市场和客户为导向，以业务品质和效益为中心，组织实施销售控制活动 晋升、培训等内容。

　　。

　　2.随机抽取新录用的1-2名展业人员，了解其背景资料，检查是否符合公司展业岗位录

　　保险公司应当根据不同渠道和方式销售活动的特点，制定有针对性的内部控制制度，强化对 用标准。

　　销售过程的控制，防范销售风险。

　　3.获取被审计期间内展业人员培训清单，检查是否按照制度定期开展培训，培训内容

　　2.公司有关分入业务展业务管理方面的制度。

　　是否全面（是否包括专业知识、职业道德等内容）

　　再保险

　　分入业务审 展业管理审 展业行为管 展业行为管

　　计

　　计

　　理

　　理是否规范

　　1.获取展业方面的管理制度，检查其内容是否涵盖了职业道德、行为准则、违规处罚

　　等内容，是否明确列示禁止出现违法违规或违背商业道德的展业行为，如商业贿赂等

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第十条 销售控制的内容和基本要 。

　　求。保险公司应当以市场和客户为导向，以业务品质和效益为中心，组织实施销售控制活动 2.访谈公司管理层、再保险业务部门负责人或主管，了解展业行为管理的情况，如展

　　。

　　业方式、展业渠道、展业策略等，检查是否存在风险管控的漏洞。

　　保险公司应当根据不同渠道和方式销售活动的特点，制定有针对性的内部控制制度，强化对 3.通过访谈，了解公司是否存在展业人员违法违规行为，如有，调阅有关资料，检查

　　销售过程的控制，防范销售风险。

　　是否按照法律法规、公司规定进行处理，并开展警示教育。

　　2.公司有关分入业务展业务管理方面的制度。

　　4.展示行为审计还应关注

　　（1）是否存在账外暗中支付等商业贿赂行为；

　　（2）是否存在展业人员挪用侵占资金风险；

　　（3）是否存在其他损害公司利益的行为。

　　再保险

　　是否配备专

　　门部门或专

　　分入业务审 核保管理审 核保部门人 门人员负责

　　计

　　计

　　员设置

　　分入业务的

　　核保，确保

　　核保质量

　　1．通过访谈、获取公司组织架构、部门职责、报告路线、业务流程等文件，了解

　　1.《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]8号）第十七条：中国境内的专业接受人，应 公司是否配备专门部门或人员负责再保险分入业务的核保。

　　当配备在中国境内有住护的专职再保险核保人和再保险核赔人。

　　(1)如果是专业再保险公司，检查是否设置专职核保人，获取所有专职核保人的身

　　2.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号） 第十六条 承保控制。保险公司 份证明、学历、资格证书、从业经历等资料，了解其是否在国内有住所以及是否有与

　　应当建立清晰的承保操作流程，规范投保受理、核保、保单缮制和送达等控制事项。

　　其职责相应的二作能力。

　　保险公司在投保受理时，应当对投保资料进行初审，建立投保信息录入复核机制，确保投保

　　(2)如果是原保险公司从事再保险分入业务，了解其是否指定核保或有关专门部

　　资料填写正确、完整，录入准确。

　　门，并配备或指定专人从事再保险分入业务的核保。获取再保险核保人的学历、资格

　　保险公司应当明确核保的评点标准、分级审核权限、作业要求和核保人员资质条件等，明确 证书、从业经历等资

　　承保调查的条件、程序和要求。

　　料，了解是否有与其职责相应的工作能力。

　　保险公司应当在满足规定条件的前提下缮制保单，采取适当校验和监控措施，确保保单内容

　　2．获取核保相关的规章制度，包括部门和人员主要职责、组织结构图、流程及审

　　准确，及时确实送达客户。

　　批权限规定等，以及具体的人员名单等资

　　（适用于保险公司。保险集团公司、再保险公司和保险资产管理公司参照执行）。

　　料，检查是否存在展业人员兼任核保职责的情况，了解是否存在一人多岗且违反相关

　　3.公司内容承保管理政策。

　　审批权限设置等情况。

　　再保险

　　分入业务审 核保管理审 核保内控制

　　计

　　计

　　度

　　核保相关内 控制度是否 健全

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）

　　第十六条 保险公司在投保受理时，应当对投保资料进行初审，建立投保信息录入复核机

　　制，确保投保资料填写正确、完整，录入准确。

　　1.获取核保部门的规章制度，检查核保流程是否包括了初审、复核及相关调查等核保

　　保险公司应当明确核保的评点标准、分级审核权限、作业要求和核保人员资质条件等，明确 流程，是否明确了各层级核保权限等。

　　承保调查的条件、程序和要求。

　　2.抽取部分大额分入业务（包括合约和临分业务），检查有关核保的复核和分级审核

　　（适用于保险公司。保险集团公司、再保险公司和保险资产管理公司参照执行）。

　　制度是否有效执行，重大业务是否提交公司核保委员会或类似机构。

　　2.公司内容承保管理政策。

　　再保险

　　分入业务审 核保管理审 承保资料完

　　计

　　计

　　整性

　　承保相关资 料是否齐全 完整

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）

　　第十六条 保险公司在投保受理时，应当对投保资料进行初审，建立投保信息录入复核机

　　制，确保投保资料填写正确、完整，录入准确。

　　1.获取相关规章制度，了解对承保资料的有关要求，检查有关规定是否健全合理。

　　保险公司应当明确核保的评点标准、分级审核权限、作业要求和核保人员资质条件等，明确 2.从核保系统内抽取部分核保档案，或者从业务案卷清单中抽取部分样本检查：

　　承保调查的条件、程序和要求。

　　——检查核保人员在批核前是否根据手册或指引的规定获取充分的资料；

　　（适用于保险公司。保险集团公司、再保险公司和保险资产管理公司参照执行）。

　　——检查核保人员是否对资料的准确性、真实性按规定进行核实及调查。

　　2.公司内容承保管理政策。

　　再保险

　　分入业务相

　　关信息是否

　　及时录入系

　　分入业务审 计

　　核保管理审 计

　　分入业务信 息录入系统 的及时性

　　统，是否存 在因不及时 录入系统导

　　致财务业务

　　数据失真的

　　情况

　　公司承保手册或指导等内容政策和规定。

　　1．查看公司承保手册或其他业务规定，是否对分入业务信息自确定接受业务之日起 至录入信息系统的最长时间进行明确的规定，对录入系统延迟的行为是否明确相关人 员的责任并明确相应的惩罚等。

　　2．抽取部分业务档案，对比分入业务确认接受的日期与录入系统的日期，将其差 异与公司规定的时间长度进行对比，找出录人系统过晚的情况。

　　3．就上述录入系统延迟的情况，访谈、询问相应的业务人员，查找出延迟的主要 原因。

　　4．检查这些延迟录入系统的业务是否影响公司未到期责任准备金及未决赔款责任准备 金的计提等。

　　再保险

　　寿保分入业

　　分入业务审 核保管理审 寿险分入业 务是否根据

　　计

　　计

　　务核保

　　相关核保规

　　则进行核保

　　对新订立或转续的寿险合同进行抽查，对核保结果进行复核：

　　1．对照个险、团险、重大疾病筹核保规则．评估核保人员是否依据相关的核保规则

　　做m核保结果。

　　公司核保手册或指引、个险核保规则、团险核保规则、重大疾病核保规则等内部政策和规定 2．根据核保规则，调阅相天高风险业务的相关资料，重点关注健康状况调查、财务

　　。

　　状况调查等是否完成。

　　3．对于共保、修正共保，还要重点关注无实质保险风险转移的业务，避免分出入滥

　　用有限风险再保险(财务再保险)，达粉饰报表等目的。

　　再保险

　　非寿保分入

　　分入业务审 核保管理审 非寿险分入

　　计

　　计

　　业务核保

　　业务是否根 据相关核保 规则进行核

　　保

　　公司核保手册或指引、车险、财产险、水险等主要险种核保规则等。

　　再保险

　　对非比例分

　　分入业务审 核保管理审 非比例分入 入业务是否

　　计

　　计

　　业务的调查 进行必要的

　　调查

　　公司核保手册或指引等内部政策和规定

　　针对临时分保业务或合约分保业务(产险)抽取一些规模较大的项目／合同进行抽样检 查：

　　1．对于临分业务，应重点检查核保人员是否估计投保项目最大损失的金额及其发 生的可能性，并以此制定承保条件。

　　2．对于合约业务，应重点检查核保人员是否根据原保险产品的条款费率以及历史 经验数据等资料制定承保条件。

　　1．获取与公司核保相关的内控管理文档，检查其是否明确规定非比例分入业务调 查的要求。

　　2．检查公司是否有非比例方式(如巨灾)分入的业务，如有，获取调查问卷文档，检 查公司针对该业务编写的问卷是否全面考虑了业务的风险特征，检查问卷调查或评估 是否得到有效实施，并得到相应反馈意见。

　　再保险

　　分入业务审 计

　　核保管理审 计

　　临分业务个 案核保的时 效性

　　临分业务个 案是否在定 期限内核保

　　核保手册或指引等内部政策和规定

　　抽取临分业务核保档案及核保过程中的往来函件等资料，检查以下事项：

　　1．检查核保人员是否在合理时限内开始承保工作并与对方进行沟通：

　　2．查阅承保条件的发出时间，并评估是否合理；

　　3．若临时分保业务有延误，与核保人员进行访谈以了解原因。

　　再保险

　　分入业务审 定价管理审 分入业务定 定价过程是

　　计

　　计

　　价过程

　　否规范

　　1．《关于下发有关精算规定的通知》(保监发[1999]90 号)(适用于寿险)。

　　l．获取定价相关的管理办法、业务漉程等制度文档，检查：

　　2．《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》(保监会令[201 1]第3号)。

　　(1)是否明确相关部门责任，如业务部门负责了解分出业务的有关重要信息，精算部

　　3．《财产保险公司保险条款和保险费率管理办法》(保监会令[2010]第3号)。

　　门负责报价等；

　　4．《关于开展财产保险公司再保险合同信息统计分析工作的通知》(保监产险[2011]1293

　　(2)是否明确了有关计算、复核、审批流程和权限制度，建立分级授权、责权分明

　　号)：“为规范财产保险公司再保险合约名称，自发文之日起，各公司新签订的再保险合约 、分工合作、相互制约的再保险定价控制程序：

　　按如下规则进行命名：公司简称+业务年度十险种+合约(或预约合同)形式+‘合约’ (或‘

　　(3)检查产品管理方面的制度是否符合监管要求．如对应的直保产品条款费率是

　　预约合同’)，使用语言与再保险合约保持一致。其中，险种为全险种、非水险、水险、财 否向监管部门备案或经过审批批准，合约分保业务命名是否符合有关规则等；

　　产险、工程险等，合约和预约合同的形式为成数、溢额、成数溢额、险位超赔、巨灾超赔等 2．《再保险业务管理规定》 (保监会令：[2010]8号)规定：“分出入需向接受人提供

　　。例如，201 1年AA公司的英文非水险成数溢额合约，应命名为：AA 2011 Non—Marine 产品及定价相应的资料以协助对方进行核保及定价。”因此，当分出人未提供有关信

　　Quota Share And Surplus,Treaty;2011年BB公司的中文水险溢额预约分保合同，应命名 息和资料时．捡查接受人是否及时向分出人索取有关资料。

　　为：BB201 1年水险溢额预约合同。”

　　3．调阅定价审批文档，检查定价是否在设定的权限和流程内得到复核和审批。

　　5.《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]）8号）第十五条 再保险分出人应当将影响再

　　4．调阅相关董事会、管理层的议案和会议记录，检查定价制度是否经董事会或管

　　保险定价和分保条件的重要信息向再保险接受人书面告知，

　　理层审议通过。

　　6.业务定价指引等内部政策和规定。

　　再保险

　　分入业务审 计

　　定价管理审 计

　　分入业务定 价方法和公 式

　　定价方法和 公式是否遵 循相关精算 技术要求

　　1.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号（适用于寿险） 2.《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令[2011]第3号）。

　　3.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　4.《财产保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令[2010]第3号）。

　　5.业务定价指引等内部政策和规定。

　　1．获取相关定价方法制度和文档，检查定价方法和定价公式是否符合精算基本原理。

　　2．公司定价计算是采用精算软件系统还是手工计算(例如：通过Excel)，分别获取定 价明细报告或计算底稿。如果是精算软件系统计算，向负责定价的人员了解相关的计 算逻辑，并通过系统或导出有关参数进行重点检查。同时。可以用平行模拟法或测试 数据法对精算定价系统的准确性或有效性进行检查。如果是Excel手工计算，可以直接 获取计算底稿进行逐步推导检查，复核定价模型中使用的定价方法和公式是否符合公 司定价相关规定，是否遵循精算基本原理。

　　3．获取定价复核记录，检查复核人员是否复核定价方法和定价公式，并审批签字。

　　4．如复核时发现错误，检查定价模型中是否有修改记录，及复核文档是否有再次复核 的记录。

　　再保险

　　定价模型是

　　分入业务审 定价管理审 分入业务定 否模拟产品

　　计

　　计

　　价模型

　　或合同的所

　　有重要特征

　　1.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999]90号（适用于寿险） 2.《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令[2011]第3号）。

　　3.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　4.《财产保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令[2010]第3号）。

　　5.业务定价指引等内部政策和规定。

　　再保险

　　寿险分入业

　　分入业务审 计

　　定价管理审 计

　　寿险分入业 务定价模型 假设

　　务定价模型 中是否采用 合理的模型

　　点及假

　　1.《关于下发有关精算规定的通知》（保监发[1999）90号（适用于寿险）。

　　2.《人身保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令[2011]第3号）。

　　3.业务定价指引等内部政策和规定。

　　再保险

　　分入业务审 计

　　定价管理审 计

　　非寿险分入 业务定价模 型假设

　　非寿险分入 业务定价模 型假设

　　1.《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》（保监会令[2004]13号）。

　　2.《财产保险公司保险条款和保险费率管理办法》（保监会令[2010]第3号）。

　　3.业务定价指引等内部政策和规定。

　　再保险

　　是否对定价

　　分入业务审 定价管理审 利润测试及 结果进行有

　　计

　　计

　　敏感性分析 效的测试和

　　分析

　　业务定价指引等内部政策和规定

　　再保险

　　是否完整记

　　录价格磋商

　　重点内容，

　　分入业务审 定价管理审 价格磋商环 并妥善存

　　计

　　计

　　节

　　档，以确保

　　承保价格经

　　过了合理的

　　协商

　　业务定价指引等内部政策和规定

　　再保险

　　分入业务审 定价管理审 承保条件调

　　计

　　计

　　整的审批

　　承保条件的 调整是否经 过恰当审批

　　业务定价指引等内部政策和规定

　　1．针对公司定价计算是采用精算软件系统还是Excel手工计算．，可分刖获取定 价明细报告或计算底稿。如公司采用精算软件系统计算．则向负责定价的人员了解模 型模拟产品的情况，并通过系统或导出有关参数进行检查。同时，可以用平行模拟法 或测试数据法对精算定价模型的准确性或有效性进行检查。如公司采用Excel手工计 算，则可以直接获取计算底稿进行推财检查（类似平行模拟法)。

　　2．检查定价模型是否考虑了合同所有的特征，如浮动手续费、损失分摊、转分保 等，产险还需关注使用的分布类型、相关假设及参数选取等。

　　3．获取定价模型复核的支持性文件(复核记录、邮件)，检查是否至少有2人对定 价模型进行独立复核，并审批签字。

　　4．若复核时发现有误，检查定价模型中是否有修改记录．及复核文档是否有再次 复核的记录。

　　寿险分入业务定价模型与非寿险有所差异．相应的审计程序和方法重点要父注如下要 点：

　　1．获取定价指引文件，检查是否对模型点的选取设定依据或标准(如年龄、性别、保 额等)，是否明确指出需对比定价产品与类似产品经验分析结果，以判断定价假设合理 性。

　　2．检查定价模型中选取的模型点(年龄、性别)分布是否均匀、合理；检查定价模型使 用的假设是否同审批的定价文档中的假设相同。

　　3．若定价产品无经验分析数据，检查定价假设设定的依据是否合理，如根据公开数据 (科研数据、市场经验)确定定价假设。

　　4．检查定价假设文档中是否标明重要假设，并对重要假设做敏感性测试。

　　5．获取定价模型点、定价假设签批文档，检查相关负责人是否对上述文档进行笔核及 签批 6．检查模型点与分出人提供的佰恳是宙一致，如不一致，检查是否有合理解释。

　　l．获取公司定价指引及内控管理文件，检查其是否规定了非寿脸分入业务定价模型中 须进行合理的事故发生频率和案均赔款(或赔付率)分布假设及提供相关指引。

　　2．获取定价假设文档，抽取部分非寿险业务定价文档捡奢其是否按规定合理假设事故 发生频率和案均赔款(或赔付率等．检查其是否与同类型业务的假设进行比对。

　　3．检查定价工作底稿，确定是否复核。

　　1．获取公司定价相关的内控管理文档，检查其是否明确规定定价结果需进行利润测 试及敏感性分析。

　　2．获取利润测试、敏感性分析文档及当年公司制定的利润指标文档，检查定价结果是 否满足公司预期的利润指标，若不满足，是否有管理层的检查和签批记录。

　　3．检查定价结果审批文档，检查上述文档：

　　——是否包含利润测试结果及敏感性分析结果；

　　——是否经审批流程签字确认。

　　1.获取公司定价相关的内控管理文档，检查其是否明确规定价格磋商的重点内容需完 整详细记录并保存。

　　2.抽取部分价格磋商内容记录的文档样本，检查是否完整记录磋商价格的重点商议内 容。

　　1.获取公司定价相关的内控管理文档，检查承保条件需要调整的业务，是否需要重新 履行相应的审批权限和流程，是否列明了调整的内容和原因，其理由是否充分合理。

　　2.抽取部分承保条件在批准后又进行调整的审批文档，检查调整的条件是否在规定的 权限及流程内得到签批。

　　3.检查相关说明性文楼的完整性，如业务的质量分析等。

　　再保险

　　公司是否设

　　分入业务审 计

　　合同管理审 计

　　新签订合同 的复核审批 控制

　　置对新签订 的分入合同 的复核和审 批权限的控

　　制

　　获取承保部门的规章制度，包括部门主要职责、组织结构图、流程及批核权限等：

　　1．审阅部门组织结构图，以确定岗位的设置符合不相容岗位职责分离的原则。

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）

　　2．识别业务、合规等部门主管及经理级等岗位，并检查其岗位的职责表，以确保

　　第二十九条 保险公司在制度制定、合同订立和管理、重大事项决策和处置、纠纷诉讼等方 其职责与岗位的要求一致。

　　面，应当有法律职能部门和专业人员的提前介入和充分参与，防范法律风险。

　　3．审阅流程图，以确保承保流程包括了投保资料的分析、核实，并按权限进行批

　　2.合同管理规则等内部政策和规定。

　　核等。

　　4．审阅公司权限的设置是否获董事会或管理层等批核，并定期进行更新。

　　再保险 再保险

　　再保险

　　分保合同续

　　分入业务审 合同管理审 合同续转前

　　计

　　计

　　经验分析

　　转前是否进 行经验分析 或参考经验

　　分析结果

　　分保合同的

　　分入业务审 合同管理审 合同续转审 续转是否经

　　计

　　计

　　批

　　过适当的审

　　批

　　分入业务审 理赔管理审 理赔内控制

　　计

　　计

　　度

　　分入业务理 赔相关制度 是否健全

　　本合同管理制度等内部政策和规定。

　　1.抽取续转合同样本，检查续约条件是否参考了业务数据分析的结果。

　　2.如续转合约存在与经验分析结果不符的条款，了解其订立过程，是否经过相关审批 流程。

　　合同管理制度等内部政策和规定。

　　1.获取分保合同的审批权限规定，检查权限是否按规定定期由适当授权人更新。

　　2.进行以下步骤：

　　（1）查阅续传合同审批记录；

　　（2）查阅续转报告审批记录；

　　（3）查阅续转中的核保、定价记录、与接受人的往来函件、承保文档和审批记录等。

　　抽样检查或全面检查续转是否经过适当的审批。

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）

　　保险公司应当建立标准、清晰的理赔操作流程和高效的理赔机制，规范报案受理、现场查勘

　　、责任认定、损失理算、赔款复核、赔款支付和结案归档等控制事项，确保理赔质量和理赔

　　时效。

　　保险公司在接到报案时应当及时登记录入，主动向客户提供简便、明确的理赔指引。

　　保险公司应当明确理赔的理算标准、分级处理权限、作业要求和理赔人员资质条件等，明确

　　现场查勘的条件、时限、程序和要求，采取查勘与理算、理算与复核操作人员分离及利益相

　　关方回避等措施，防止理赔错误和舞弊行为。

　　保险公司应当建立重大、疑难案件会商和复核调查制度，明确其识别标准和处理要求，防范

　　虚假理赔或错误拒赔。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号

　　再保险双方应严格按照分保条件约定进行赔案管理，任何一方均不能以任何理由拒绝履行或

　　拖延履行发送出险通知、提供赔案资料和摊回赔款等责任。赔款摊回适用“共命运”原则，

　　即在分出公司根据保险条款尽职厘定损失的前提下，分出公司的理赔决定自动适用于再保险

　　接受人。再保险接受人的赔偿责任限于原保单以及再保险合同约定的保险责任范围，分出公

　　司自身的坏账、倒闭等财务风险，以及未经再保险公司同意的通融赔付（分出公司明知无实

　　1．访谈并获取理赔相关部门(例如：再保险公司的理赔部门、保险公司的再保部

　　际赔偿责任的自愿赔付）等除外。

　　门等)主要职责、组织架构图、流程及批核权限等资料，检查公司是否设立专门的理赔

　　　　在比例再保险中，分出公司应严格按照再保险双方确认的分保比例计算再保险摊回赔款 管理部门或者指定部门负责理赔工作；设置专门的理赔岗位，检查理赔岗位的设置是

　　金额，除为纠正分保时的错误和遗漏外，不应在摊回赔款时再次调整包括分保比例在内的分 否符合不相容岗位职责分离原则，如核赔和展业岗位、初审与复核是否分开等；理赔

　　保方案；在非比例再保险中，若事故或巨灾持续时间超过合约中对一次事故或巨灾的约定时 岗位人员是否具有相应的资质和能力。

　　间，分出公司在计算摊回赔款金额时，应根据合约条款选择合适的事故或巨灾时间段，对选

　　2．获取理赔相关规章制度，对照监管要求，检查有关内容是否完整。

　　定时间段外发生的保险损失，不应进入再保险合约进行摊回。

　　3．检查公司理赔相关制度，是否规定对重大赔案，接受人应当根据合同规定，

　　　　在临时分保业务中，如果合同中有特别约定（例如，理赔控制条款（Claims Control 及时索取关信息并积极介入理赔和现场查勘工作。

　　Clause）、理赔合作条款（Claims Cooperation Clause）等），则无论赔案损失大小，分

　　出公司均应在知道赔案发生后根据再保险合同的约定立即通知再保险接受人，及时告知理赔

　　工作进展情况、提供赔案相关资料，并按照再保险合同的约定配合再保险接受人开展现场查

　　勘等工作。分出公司应在理赔进程中就理赔方案与再保险接受人进行积极沟通并达成一致，

　　避免再保险双方因理赔意见不一致导致结案后赔款摊回困难。

　　　　对存在追偿可能性的保险事故，分出公司应积极向责任方进行追偿，及时把追偿情况告

　　知再保险接受人。追偿成功后，分出公司应把属于再保险接受人的追偿款及时返还再保险接

　　受人。

　　分入业务审 理赔管理审 理赔内控制

　　计

　　计

　　度

　　分入业务理 赔相关制度 是否健全

　　财产保险公司应参照直接保险业务赔案管理的原则，结合再保险分入业务赔案的特点，建立 分入业务赔案管理制度和方法，重点是分入业务中的出险通知、现金赔款、合约业务赔款非 逐笔性、“共命运”原则等与直接保险业务存在差异的地方，对赔款摊回比例、摊回金额、 事故时间段的选择等关键指标进行审慎核对，确保摊回赔款的正确性。分入公司应在收到赔 案相关材料的三个工作日内，将赔案信息录入业务和财务系统。

　　3.公司理赔规章制度等内部政策和规定。

　　再保险 再保险

　　分入业务审 理赔管理审 理部权限控

　　计

　　计

　　制

　　分入业务审 理赔管理审 理部权限控

　　计

　　计

　　制

　　公司是否设 1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）保险公司应当建立标准、清晰的理

　　置理倍相关 赔操作流程和高效的理赔机制，规范报案受理、现场查勘、责任认定、损失理算、赔款复核

　　的复核和审 、赔款支付和结案归档等控制事项，确保理赔质量和理赔时效。

　　批权限度有 保险公司在接到报案时应当及时登记录入，主动向客户提供简便、明确的理赔指引。

　　效执行 保险公司应当明确理赔的理算标准、分级处理权限、作业要求和理赔人员资质条件等，明确

　　现场查勘的条件、时限、程序和要求，采取查勘与理算、理算与复核操作人员分离及利益相

　　关方回避等措施，防止理赔错误和舞弊行为。

　　保险公司应当建立重大、疑难案件会商和复核调查制度，明确其识别标准和处理要求，防范

　　虚假理赔或错误拒赔。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号再保险双方应严格按照分保条件约

　　定进行赔案管理，任何一方均不能以任何理由拒绝履行或拖延履行发送出险通知、提供赔案

　　资料和摊回赔款等责任。赔款摊回适用“共命运”原则，即在分出公司根据保险条款尽职厘

　　定损失的前提下，分出公司的理赔决定自动适用于再保险接受人。再保险接受人的赔偿责任

　　限于原保单以及再保险合同约定的保险责任范围，分出公司自身的坏账、倒闭等财务风险， 1.调阅公司分入业务理赔流程和审批权限方面的制度规定，审阅组织流程图，以确保

　　以及未经再保险公司同意的通融赔付（分出公司明知无实际赔偿责任的自愿赔付）等除外。

　　理赔流程已包括了调查及获取证据、确定出险事项是否在承保范围内、授权与审批等

　　　　在比例再保险中，分出公司应严格按照再保险双方确认的分保比例计算再保险摊回赔款 必要的控制程序，重大赔案是否经过相应权限机构审议等。

　　金额，除为纠正分保时的错误和遗漏外，不应在摊回赔款时再次调整包括分保比例在内的分 2.审阅审批权限设置和调整是否通过管理层或董事会的批准并及时更新。

　　保方案；在非比例再保险中，若事故或巨灾持续时间超过合约中对一次事故或巨灾的约定时 3.从系统或案卷中随机或按照重要性原则，抽取部分赔案，检查有关分入业务理赔复

　　间，分出公司在计算摊回赔款金额时，应根据合约条款选择合适的事故或巨灾时间段，对选 核、审批制度执行情况。

　　定时间段外发生的保险损失，不应进入再保险合约进行摊回。

　　（1）审批流程是否符合理赔规章制度的要求，是否有复核；

　　　　在临时分保业务中，如果合同中有特别约定（例如，理赔控制条款（Claims Control （2）如为系统自动审核，检查其金额、性质是否符合制度规定；

　　Clause）、理赔合作条款（Claims Cooperation Clause）等），则无论赔案损失大小，分 （3）如为人工审批，抽查理赔部门主管是否进行定期授权，以确保复核的有效性。

　　出公司均应在知道赔案发生后根据再保险合同的约定立即通知再保险接受人，及时告知理赔

　　工作进展情况、提供赔案相关资料，并按照再保险合同的约定配合再保险接受人开展现场查

　　勘等工作。分出公司应在理赔进程中就理赔方案与再保险接受人进行积极沟通并达成一致，

　　避免再保险双方因理赔意见不一致导致结案后赔款摊回困难。

　　　　对存在追偿可能性的保险事故，分出公司应积极向责任方进行追偿，及时把追偿情况告

　　知再保险接受人。追偿成功后，分出公司应把属于再保险接受人的追偿款及时返还再保险接

　　受人。

　　公司是否设 财产保险公司应参照直接保险业务赔案管理的原则，结合再保险分入业务赔案的特点，建立

　　置理倍相关 分入业务赔案管理制度和方法，重点是分入业务中的出险通知、现金赔款、合约业务赔款非

　　的复核和审 逐笔性、“共命运”原则等与直接保险业务存在差异的地方，对赔款摊回比例、摊回金额、

　　批权限度有 事故时间段的选择等关键指标进行审慎核对，确保摊回赔款的正确性。分入公司应在收到赔

　　效执行 案相关材料的三个工作日内，将赔案信息录入业务和财务系统。

　　3.公司理赔规章制度等内部政策和规定。

　　再保险

　　是否对超过 合同期限的 赔案理赔

　　分入业务审 理赔管理审 超期赔案管

　　计

　　计

　　理

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）保险公司应当建立标准、清晰的理

　　赔操作流程和高效的理赔机制，规范报案受理、现场查勘、责任认定、损失理算、赔款复核

　　、赔款支付和结案归档等控制事项，确保理赔质量和理赔时效。

　　保险公司在接到报案时应当及时登记录入，主动向客户提供简便、明确的理赔指引。

　　保险公司应当明确理赔的理算标准、分级处理权限、作业要求和理赔人员资质条件等，明确

　　现场查勘的条件、时限、程序和要求，采取查勘与理算、理算与复核操作人员分离及利益相

　　关方回避等措施，防止理赔错误和舞弊行为。

　　保险公司应当建立重大、疑难案件会商和复核调查制度，明确其识别标准和处理要求，防范

　　虚假理赔或错误拒赔。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号再保险双方应严格按照分保条件约

　　定进行赔案管理，任何一方均不能以任何理由拒绝履行或拖延履行发送出险通知、提供赔案

　　资料和摊回赔款等责任。赔款摊回适用“共命运”原则，即在分出公司根据保险条款尽职厘

　　定损失的前提下，分出公司的理赔决定自动适用于再保险接受人。再保险接受人的赔偿责任

　　限于原保单以及再保险合同约定的保险责任范围，分出公司自身的坏账、倒闭等财务风险，

　　以及未经再保险公司同意的通融赔付（分出公司明知无实际赔偿责任的自愿赔付）等除外。

　　　　在比例再保险中，分出公司应严格按照再保险双方确认的分保比例计算再保险摊回赔款 抽取金额较高及持续时间较长的案件，重点关注非比例业务，并进行以下步骤：

　　金额，除为纠正分保时的错误和遗漏外，不应在摊回赔款时再次调整包括分保比例在内的分 保方案；在非比例再保险中，若事故或巨灾持续时间超过合约中对一次事故或巨灾的约定时 间，分出公司在计算摊回赔款金额时，应根据合约条款选择合适的事故或巨灾时间段，对选

　　1.审阅案件发生时间是否在分保合同期限以内；

　　2.如事故持续时间较长并超过分保合同限期，审阅分出人是否提供事故发生的时间证 明及损失总额在发生时间内的摊分情况；

　　定时间段外发生的保险损失，不应进入再保险合约进行摊回。

　　3.审阅理赔人员是否按合同条件复核摊回赔款金额；

　　　　在临时分保业务中，如果合同中有特别约定（例如，理赔控制条款（Claims Control 4.检查有关审批记录是否完整。

　　Clause）、理赔合作条款（Claims Cooperation Clause）等），则无论赔案损失大小，分

　　出公司均应在知道赔案发生后根据再保险合同的约定立即通知再保险接受人，及时告知理赔

　　工作进展情况、提供赔案相关资料，并按照再保险合同的约定配合再保险接受人开展现场查

　　勘等工作。分出公司应在理赔进程中就理赔方案与再保险接受人进行积极沟通并达成一致，

　　避免再保险双方因理赔意见不一致导致结案后赔款摊回困难。

　　　　对存在追偿可能性的保险事故，分出公司应积极向责任方进行追偿，及时把追偿情况告

　　知再保险接受人。追偿成功后，分出公司应把属于再保险接受人的追偿款及时返还再保险接

　　受人。

　　再保险

　　分入业务审 理赔管理审

　　计

　　计

　　财产保险公司应参照直接保险业务赔案管理的原则，结合再保险分入业务赔案的特点，建立 分入业务赔案管理制度和方法，重点是分入业务中的出险通知、现金赔款、合约业务赔款非 逐笔性、“共命运”原则等与直接保险业务存在差异的地方，对赔款摊回比例、摊回金额、 事故时间段的选择等关键指标进行审慎核对，确保摊回赔款的正确性。分入公司应在收到赔 案相关材料的三个工作日内，将赔案信息录入业务和财务系统。

　　3.公司理赔规章制度等内部政策和规定。

　　再保险 再保险

　　理赔人员是 否对估损金 额达到合同 约定的赂案 开展调查

　　分入业务审 理赔管理审 赔案调查管

　　计

　　计

　　理

　　理赔人员是

　　否对估损金

　　分入业务审 理赔管理审 赔案调查管

　　计

　　计

　　理

　　额达到合同 约定的赂案 开展调查

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）保险公司应当建立标准、清晰的理

　　赔操作流程和高效的理赔机制，规范报案受理、现场查勘、责任认定、损失理算、赔款复核

　　、赔款支付和结案归档等控制事项，确保理赔质量和理赔时效。

　　保险公司在接到报案时应当及时登记录入，主动向客户提供简便、明确的理赔指引。

　　保险公司应当明确理赔的理算标准、分级处理权限、作业要求和理赔人员资质条件等，明确

　　现场查勘的条件、时限、程序和要求，采取查勘与理算、理算与复核操作人员分离及利益相

　　关方回避等措施，防止理赔错误和舞弊行为。

　　保险公司应当建立重大、疑难案件会商和复核调查制度，明确其识别标准和处理要求，防范

　　虚假理赔或错误拒赔。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号再保险双方应严格按照分保条件约

　　定进行赔案管理，任何一方均不能以任何理由拒绝履行或拖延履行发送出险通知、提供赔案

　　资料和摊回赔款等责任。赔款摊回适用“共命运”原则，即在分出公司根据保险条款尽职厘

　　定损失的前提下，分出公司的理赔决定自动适用于再保险接受人。再保险接受人的赔偿责任

　　限于原保单以及再保险合同约定的保险责任范围，分出公司自身的坏账、倒闭等财务风险，

　　以及未经再保险公司同意的通融赔付（分出公司明知无实际赔偿责任的自愿赔付）等除外。

　　　　在比例再保险中，分出公司应严格按照再保险双方确认的分保比例计算再保险摊回赔款 金额，除为纠正分保时的错误和遗漏外，不应在摊回赔款时再次调整包括分保比例在内的分 保方案；在非比例再保险中，若事故或巨灾持续时间超过合约中对一次事故或巨灾的约定时 间，分出公司在计算摊回赔款金额时，应根据合约条款选择合适的事故或巨灾时间段，对选 定时间段外发生的保险损失，不应进入再保险合约进行摊回。

　　　　在临时分保业务中，如果合同中有特别约定（例如，理赔控制条款（Claims Control

　　在业务系统内抽查估损金额达到合同约定条件的赔案，并查阅以下事项：

　　1.是否收到分出人提供的出险通知及赔案的预估等资料；

　　2.接受人理赔人员是否参与赔案调查并获取相关资料；

　　3.如未参与调查工作，是否获取部门主管的批准并及时提供合理的原因；

　　4.赔款支付前，相关人员是否审核内容并按权限进行审批。

　　Clause）、理赔合作条款（Claims Cooperation Clause）等），则无论赔案损失大小，分

　　出公司均应在知道赔案发生后根据再保险合同的约定立即通知再保险接受人，及时告知理赔

　　工作进展情况、提供赔案相关资料，并按照再保险合同的约定配合再保险接受人开展现场查

　　勘等工作。分出公司应在理赔进程中就理赔方案与再保险接受人进行积极沟通并达成一致，

　　避免再保险双方因理赔意见不一致导致结案后赔款摊回困难。

　　　　对存在追偿可能性的保险事故，分出公司应积极向责任方进行追偿，及时把追偿情况告

　　知再保险接受人。追偿成功后，分出公司应把属于再保险接受人的追偿款及时返还再保险接

　　受人。

　　财产保险公司应参照直接保险业务赔案管理的原则，结合再保险分入业务赔案的特点，建立 分入业务赔案管理制度和方法，重点是分入业务中的出险通知、现金赔款、合约业务赔款非 逐笔性、“共命运”原则等与直接保险业务存在差异的地方，对赔款摊回比例、摊回金额、 事故时间段的选择等关键指标进行审慎核对，确保摊回赔款的正确性。分入公司应在收到赔 案相关材料的三个工作日内，将赔案信息录入业务和财务系统。

　　3.公司理赔规章制度等内部政策和规定。

　　再保险

　　分入业务审 理赔管理审 赔案调查管

　　计

　　计

　　理

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）保险公司应当建立标准、清晰的理

　　赔操作流程和高效的理赔机制，规范报案受理、现场查勘、责任认定、损失理算、赔款复核

　　、赔款支付和结案归档等控制事项，确保理赔质量和理赔时效。

　　保险公司在接到报案时应当及时登记录入，主动向客户提供简便、明确的理赔指引。

　　保险公司应当明确理赔的理算标准、分级处理权限、作业要求和理赔人员资质条件等，明确

　　现场查勘的条件、时限、程序和要求，采取查勘与理算、理算与复核操作人员分离及利益相

　　关方回避等措施，防止理赔错误和舞弊行为。

　　保险公司应当建立重大、疑难案件会商和复核调查制度，明确其识别标准和处理要求，防范

　　虚假理赔或错误拒赔。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号再保险双方应严格按照分保条件约

　　定进行赔案管理，任何一方均不能以任何理由拒绝履行或拖延履行发送出险通知、提供赔案

　　资料和摊回赔款等责任。赔款摊回适用“共命运”原则，即在分出公司根据保险条款尽职厘

　　理赔人员是 定损失的前提下，分出公司的理赔决定自动适用于再保险接受人。再保险接受人的赔偿责任

　　否对估损金 限于原保单以及再保险合同约定的保险责任范围，分出公司自身的坏账、倒闭等财务风险，

　　额达到合同 以及未经再保险公司同意的通融赔付（分出公司明知无实际赔偿责任的自愿赔付）等除外。

　　约定的赂案 　　在比例再保险中，分出公司应严格按照再保险双方确认的分保比例计算再保险摊回赔款

　　开展调查 金额，除为纠正分保时的错误和遗漏外，不应在摊回赔款时再次调整包括分保比例在内的分 1.获取公司理赔相关制度，检查是否对未决赔款的管理制订了相关规定。

　　保方案；在非比例再保险中，若事故或巨灾持续时间超过合约中对一次事故或巨灾的约定时 2访谈了解公司是否跟踪监测未决赔都江堰的变动情况，并对异常变动予以关注。如

　　间，分出公司在计算摊回赔款金额时，应根据合约条款选择合适的事故或巨灾时间段，对选 有，检查公司是否及时向分出人了解异动原因，获取相关监测分析、跟踪、往来函件

　　定时间段外发生的保险损失，不应进入再保险合约进行摊回。

　　或邮件的记录。

　　　　在临时分保业务中，如果合同中有特别约定（例如，理赔控制条款（Claims Control 3.随机抽取部分大额合约业务或者个别出人的全部业务，从系统或报表获取公司审计

　　Clause）、理赔合作条款（Claims Cooperation Clause）等），则无论赔案损失大小，分 期间内未决赔款，制作拆线图、趋势图，利用统计分析工具，判断是否存在异常情况

　　出公司均应在知道赔案发生后根据再保险合同的约定立即通知再保险接受人，及时告知理赔 。如有，了解公司是否关注了该情况 ，是否有相应的文档记录等。

　　工作进展情况、提供赔案相关资料，并按照再保险合同的约定配合再保险接受人开展现场查

　　勘等工作。分出公司应在理赔进程中就理赔方案与再保险接受人进行积极沟通并达成一致，

　　避免再保险双方因理赔意见不一致导致结案后赔款摊回困难。

　　　　对存在追偿可能性的保险事故，分出公司应积极向责任方进行追偿，及时把追偿情况告

　　知再保险接受人。追偿成功后，分出公司应把属于再保险接受人的追偿款及时返还再保险接

　　受人。

　　再保险

　　分入业务审 理赔管理审 赔案调查管

　　计

　　计

　　理

　　财产保险公司应参照直接保险业务赔案管理的原则，结合再保险分入业务赔案的特点，建立

　　分入业务赔案管理制度和方法，重点是分入业务中的出险通知、现金赔款、合约业务赔款非

　　理赔人员是 否对估损金 额达到合同 约定的赂案

　　开展调查

　　逐笔性、“共命运”原则等与直接保险业务存在差异的地方，对赔款摊回比例、摊回金额、 事故时间段的选择等关键指标进行审慎核对，确保摊回赔款的正确性。分入公司应在收到赔 案相关材料的三个工作日内，将赔案信息录入业务和财务系统。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》：“财产保险公司应建立分入业务特别是合约分入业务 未决赔款的管理方法，加强与分出公司的沟通，确保未决赔款的准确性和真实性，对未决赔 款突然增大或减小、已决赔款与未决赔款同时大幅增加等异常情况应给予特别关注，及时向

　　分出公司了解异常变化的原因。

　　3.公司理赔规章制度等内部政策和规定。

　　再保险

　　分入业务审 账单管理审 账单管理制

　　计

　　计

　　度

　　账单管理制 度是否健全

　　内部政策和规定

　　1.获取接受人账单管理制度，检查有关制度是否健全、完整，如是否包括对账、催收 等内容，是否明确处理、录入、复核及审批人员的职责与权限等。

　　2.抽取部分业务账单相关业务档案、系统记录、往来邮件记录等，检查有关录入、复 核 、审批等业务实际操作是否与制度规定相符。

　　3.通过穿行测试，检查实际业务流程操作是否与有关制度规定相符。

　　再保险

　　分入业务审 账单管理审 账单催收管

　　计

　　计

　　理

　　1.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号：财产保险公司应建立应收账款管

　　接受人是否 及时催收账

　　单

　　理机制加强对应收账款的管理，定期与再保险接受人和分出人核实再保险业务的应收款项， 严控应收账款的规模和期限，避免应收账款形成坏账损失，导致公司资金成本和管理成本的 增加，甚至引起公司偿付能力的下降。

　　　财产保险公司应建立规范、有效的催收制度解决长期应收账款问题。

　　1.了解并审阅是否有账单催收流程。

　　2.抽样检查部分账单，审阅账单寄出时间是否晚于合同规定。如有，了解相关部门是 否按规定进行催收。

　　2.账单处理流程等内部政策和规定

　　再保险 再保险

　　再保险

　　分入业务审 计

　　账单管理审 计

　　业务信息与 账单信息的

　　一致性

　　分入业务审 财务结算管 财务结算管

　　计

　　理审计 理制度

　　寿险与非寿

　　险再保险业

　　分入业务审 财务结算管 务的分业经

　　计

　　理审计 营、单独列

　　账和分别核

　　算

　　纸质合同、 信息系统记 录的信息是 账单处理流程等内部政策和规定 否与账单信

　　息一致

　　按照随机或重要性原则抽查合约业务及临分业务账单，并将账单内容与合同、业务系 统、财务系统数据进行核对。

　　财务结算规 章制度是否

　　健全

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》。

　　2.《财产保险公司财会工作规范》（保监发[2012]8号）第二十四条：保险公司应当根据企 业会计准则和公司实际情况制定内部会计核算制度，对公司所有经济事项的会计处理进行规 范。

　　1.访谈了解公司是否建立了分入业务财务结算制度，获取该制度，检查其健全性。

　　2.对照《企业会计准则第26号——再保险合同》，检查公司分入业务财务结算规定是 否合格，如分保费收入的确认时间和原则、分保手续费的结算、分保准备金的结算、 重大风险测试等内容是否与会计准则相一致。

　　3.公司相关财务会计规章制度。

　　l．《保险法》(2009年修订)第九十五条第二款规定：“保险人不得兼营人身保险业务和

　　财产保险业务。但是，经营财产保险业务的保险公司经国务院保险监督管理机构批准，可以

　　经营短期健康保险业务和意外伤害保险业务。”第九十六条规定：“经国务院保险监督管理

　　机构批准，保险公司可以经营本法第九十五条规定的保险业务的下列再保险业务：

　　(一)分 1．通过与公司管理层、再保险管理部门负责人或再保险业务经办人访谈，获取公司再

　　出保险；（二） 分入保险。

　　保险业务险种清单，进入公司业务系统、再保险系统检查等方式，了解公司再保险分

　　2．《关于产险公司经营再保险业务有关问题的复函》(保监厅函[2012]153号)：

　　“关 入业务的对象、分入业务的原始险种等信息：

　　于财产保险公司再保分入长期寿险中的意外险及健康险业务的问题。财产保险公司分人、分 (1)如果是寿险公司，则了解是否接受产险公司的分出业务，如有，进一步了解是否存

　　寿险与非寿 出保险业务不得突破《保险法》第九十五条的规定，除财产保险业务外，仅可分入、分出短 在产险业务的分入；

　　险再保险业 期健康保险业务和意外伤害保险业务。你公司所请示的业务内容属于分入寿险公司长期寿险 (2)如果是产险公司，则了解是否接受寿险公司的分出业务，如有，进一步了解是否有

　　务是否分业 产品中的短期健康险和意外伤害保险责任，由于该产品本质上仍是一款长期寿险产品，并不 寿险业务的分入，或者长期寿险产品中的短期健康险和意外险责任，或者风险保费、

　　经营、单列 符合《保险法》(2009年修订)第九十五条第二款规定的财产保险公司可以经营的业务范围， 共保、修正共保等业务；

　　＼

　　列账、分别 所以你公司作为一家财产保险公司，不能分人寿险公司长期寿险产品中的短期健康险和意外 （3）如果是再保险公司，通过了解部门人员设置、查阅业务台账、财务账目以及进入

　　核算 险责任。”

　　业务财务系统等方式，检查寿险与非寿险分入业务是否单独列账、分别核算。

　　3．《再保险公司设立规定》（保监会令[2002]4号）第三条：依据业务经营范围，再保险 2．获取相关文件或者制度汇编，检查制度是否对分入业务对象、险种等作出规定。

　　公司可以分为人寿再保险公司、非人寿再保险公司和综合再保险公司。”第四条：“经中国 3.结合其他检查，了解寿险与非寿险再保险业务分业经营、单独列账、分别核算等规

　　保监会批准，再保险公司可以经营以下全部或部分业务：(一)人寿再保险业务；(二)非人寿 定及其执行情况。

　　再保险业务；（三)同时经营上述(一)、(二)两项的全部或部分业务。”

　　4．《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]第8号)第九条：“保险人对寿险再保险

　　和非寿险再保险应当单独列账、分别核算。”

　　再保险

　　分入业务审 财务结算管 记账凭证录

　　计

　　理审计 入的准确性

　　分入业务记 载凭证录入 是否正确

　　1.根据重要性或随机原则，抽取被审计期间经审核后的分入业务账单，将纸质业务档

　　案（包括分保合同、各期账单、结算凭证等）、财务凭证和业务系统有关记录、财务

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》。

　　系统有关记录逐一进行比较，检查不同系统之间、纸质和电子之间的有关记录是否一

　　2.《财产保险公司财会工作规范》（保监发[2012]8号）第二十四条：保险公司应当根据企 致，复核、审批记录是否完整等。

　　业会计准则和公司实际情况制定内部会计核算制度，对公司所有经济事项的会计处理进行规 2.查阅财务人员是否按不同分出人、合约分保或临时分保、寿险和非寿险、不同账期

　　范。

　　进行分类，把分保费收入、手续费、已付赔款、应付摊回赔付、纯益手续费等项目准

　　3.公司相关财务会计规章制度。

　　确地录入财务系统。

　　3.检查应收入/应付金额是否与财务系统内的数据一致。

　　4.凭证上的财务数据录入财务系统后，是否由不同的财务人员进行复核。

　　再保险

　　分入业务审 计

　　财务结算管 理审计

　　账目调整

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》。

　　抽查关账日期后录入财务系统的凭证，并进行以下步骤：

　　账目 调整是 2.《财产保险公司财会工作规范》（保监发[2012]8号）第二十四条：保险公司应当根据企 1.访谈财务审批核准人员，了解关账后调整的原因。

　　否得到有效 业会计准则和公司实际情况制定内部会计核算制度，对公司所有经济事项的会计处理进行规 2.了解调整是否附有支持性文件。

　　控制

　　范。

　　3.确认审批核人员是否重新审阅调整凭证及财务报表以确保一致；财务报表是否重新

　　3.公司相关财务会计规章制度。

　　交至有关部门及管理层审阅。

　　再保险

　　分入业务审 计

　　财务结算管 理审计

　　收储款审批

　　收付款行为 是否经适当 审批

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》。

　　2.《财产保险公司财会工作规范》（保监发[2012]8号）第二十四条：保险公司应当根据企 获取收付都江堰的权限设置并检查：

　　业会计准则和公司实际情况制定内部会计核算制度，对公司所有经济事项的会计处理进行规 1.收付款前，账单是否经审批。

　　范。

　　2.核对账单收付款金额、对象等事项与实际收付凭证及财务系统信息是否一致。

　　3.公司相关财务会计规章制度。

　　再保险 再保险 再保险

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》。

　　1．访谈了解公司是否对应收分保款项的结算制定了政策制度，获取相关规定，是

　　2.《财产保险公司财会工作规范》（保监发[2012]8号）第二十四条：保险公司应当根据企 否对账龄分析、结算、催收、坏账计提、后续措施等做出了规定。

　　业会计准则和公司实际情况制定内部会计核算制度，对公司所有经济事项的会计处理进行规

　　2．从业务、财务部门获取应收分保账款账龄分析资料，选取账龄超过合同约定期

　　应收分保款 范。

　　限的业务进行重点检查。

　　分入业务审 财务结算管 应收分保款 项是否在合 3.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应建立应收账款

　　3．随机抽查应收账单样本，并进行以下步骤：

　　计

　　理审计 项管理

　　同约定期限 管理机制加强对应收账款的管理，定期与再保险接受人和分出人核实再保险业务的应收款

　　(1)检查相关人员是否复核账单；

　　内进行结算 项，严控应收账款的规模和期限，避免应收账款形成坏账损失，导致公司资金成本和管理成

　　(2)适当授权人是否进行审批；

　　本的增加，甚至引起公司偿付能力的下降。

　　(3)对于已到期而未收到款项的账单，检查相关人员是否按规定发出催收通知书并

　　　　财产保险公司应建立规范、有效的催收制度解决长期应收账款问题。

　　采取相应措施；

　　4.公司相关财务会计规章制度。

　　(4)检查是否按照会计制度，对超龄应收的款项计提坏账准备等。

　　《关于跨境人民币结算再保险业务有关问题的通知》（保监发[2011]49号：

　　一、跨境人民币结算再保险业务，是指中国境内（不含港澳台）的保险公司从中国境外分入

　　以人民币为结算货币的再保险业务。

　　　　二、开展跨境人民币结算再保险业务的保险公司（包括以转分保方式接受跨境人民币结

　　算再保险业务的保险公司，下同），偿付能力充足率应在最近两个季度连续保持在150％以

　　上；偿付能力充足率低于150％时，应停止签订新的跨境人民币结算再保险合同。

　　　　三、开展跨境人民币结算再保险业务的保险公司，最新财务实力评级至少应符合下列标

　　准之一：

　　分入业务审 财务结算管

　　计

　　理审计

　　　　（一）标准普尔（Standard & Poor’s）评级应不低于A-。　（二）A.M. BEST评级应 不低于A-。（三）穆迪（Moody’s）评级应不低于A3。（四）惠誉（Fitch）评级应不低于 A-。　　保险公司最新财务实力评级低于上述标准的，应停止签订新的跨境人民币结算再保

　　险合同。

　　　　四、保险公司进行再保险业务跨境人民币结算，应当是根据《企业会计准则》、《保险

　　合同相关会计处理规定》及有关规定，能够确认为保费收入的部分。

　　　　五、保险公司接受跨境人民币结算再保险业务，应制定完善的业务管理制度和财务管理

　　制度，从境内外金融市场环境、境外合作保险公司风险管理水平、分入业务综合成本等方

　　面，审慎评估分入业务风险，提高对跨境人民币结算再保险业务的风险管理能力。（一）根

　　据自身的承保能力，合理确定风险累积水平。（二）密切关注交易对手风险，对境外合作保

　　险公司的风险管理能力建立动态评估方法，实时关注境外合作保险公司承保策略、理赔管理

　　跨境人民币 结算

　　的（变三动）。对于比例分保业务 跨境人民币 　　1、应合理确定分保比例。原则上，保险公司接受每一原保险保单的分保比例不得达到 结算再保险 100％。

　　业务是否经 　　2、应要求境外合作保险公司建立实名投保制度，对于财产保险业务，应提供被保险人

　　过批准 名称和地址等；对于人身保险业务，应提供被保险人的姓名及其有效身份证明等。

　　　　3、应合理确定每一原保险保单的分保限额。

　　访谈了解公司是否开展了跨境人民币结算业务，如有，继续以下步骤：

　　1.了解相关业务基本情况、贯彻落实监管要求的情况、存在的主要问题和风险。

　　2.获取公司偿付能力报告、财务评级报告，检查是否符合监管规定的资质要求。

　　3.对照监管要求，检查公司业务、财务内控制度是否符合要求。

　　4.实地查看公司信息系统能否符合监管要求。

　　　　（四）全面、准确评估与分出公司之间的信息不对称性和滞后性造成的风险。

　　　　（五）提高资金跨境结算的时效，防范流动性风险。

　　　　（六）加强汇兑风险管理，防范汇率波动对业务经营造成不利影响。

　　　　六、开展跨境人民币结算再保险业务的保险公司，应建立完善的再保险业务信息系统。

　　　　（一）应按照《再保险数据交换规范》（详见保监发〔2007〕132号)的规定，建立标准

　　的再保险业务数据管理系统。

　　分入业务审 财务结算管

　　　　（二）应建立单独的境外再保险分入业务管理模块，从分保方式、险种类别、产品设计

　　计

　　理审计

　　类型、期限长短、业务年度等维度对业务经营结果进行实时查询和统计分析。

　　　　（三）应建立完善的报表管理体系，控制每一生命或危险单位在不同业务来源中的风险

　　累积，分析识别大额、可疑交易。

　　　　（四）应建立完善的电子核保体系，切实管理再保险交易中的业务风险。

　　　　七、开展跨境人民币结算再保险业务的保险公司，应向我会提交下列材料：

　　　　（一）在开展跨境人民币结算再保险业务前，应向我会提交本通知第五、第六条规定的

　　有关制度。若上述制度发生变更，应在变更后的10个工作日内向我会报告。

　　　　（二）应在每一份跨境人民币结算再保险合同生效后10个工作日内，向我会报告该项业

　　务的风险评估材料、再保险合同简要文本、最近2个季度的偿付能力充足率、签约时的财务

　　实力评级、再保险业务确认为保费收入的依据和方法。

　　　　（三）每季后50天内向我会提交《跨境人民币结算再保险业务经营情况统计表》（见附

　　件），并将统计表的电子版发送至reinsurance@circ.gov.cn邮箱。

　　再保险 再保险

　　含浮动手续

　　费条款的再

　　保险合同的

　　分入业务审 计

　　财务结算管 理审计

　　再保手续费 预估及其调 整的合理性

　　手续费预估 及其调整是 否合理，是

　　否存在粉饰

　　公司财务报

　　表的情况

　　是否设立专

　　门负责分出

　　业务的部门

　　分出业务审 计

　　机构与人员 管理审计

　　分出业务部 门岗位人员 设置

　　或者指定部 门负责分出 业务，明确

　　业务负责

　　人，设置适

　　当的岗位

　　1.《企业会计准则第26号——再保险合同》（2006）。

　　2.中国保监会《关于保险业实施新会计准则有关事项的通知》。

　　3.公司内部相关制度。

　　1．获取公司手续费预估管理制度和会汁处理规则，检查其健全性、合理性、有效 性。

　　2．从含浮动手续费条款的再保险合同中，抽取部分金额较大的合同，查看相应的 合同条款及相关业务的赔付率预估记录，检查其手续费是否根据赔付率估值进行预估 、列支。

　　3。抽取各期账单，检查手续费调整是否及时、准确。

　　4．查看以往预估手续费，并与实际发生值进行对比，评价其预估的准确程度。

　　5．查看公司有无手续费特殊调整的情况，询问手续费特殊调整的原因，获取调整 审批流程及记录，检查账目调整的真实性、合理性。

　　1.访谈公司管理层、再保险管理部门负责人或再保险业务负责人，调阅相关部门职责

　　、组织结构图、分出业务流程及审批权限、各相关岗位职责、岗位任职要求等文件，

　　了解有关制度文件是否完整齐全，是否经过必要的审批。

　　（1）如果是财险公司，检查是否设立了专门的再保险管理部门，是否明确部门以及相

　　关岗位人员职责、任职要求：

　　如果是寿险公司，检查是否设立了专门的再保险管理部门或者指定其他部门负责再保

　　险业务的管理；没有设置专门再保险管理部门的公司，是否设置专人专岗管理再保险

　　业务，是否明确有关部门和岗位人员职责、任职要求。

　　(2)获取分保部门的人员名单，识别部门主管及其他主要岗位，并查阅其岗位职责表以

　　1.《保险法》（2009年修订）第六十八条：设立保险公司，应当具备下列条件：有健全的机 确保其职责与岗位的要求一致，查阅部门主管及其他主要岗位人员的个人资历简介以

　　构和管理制度。

　　确定其能否满足岗位的需要；

　　第八十五条：保险公司应当聘用经国务院保险监督管理机构认可的精算专业人员，建立精算 （3）检查保费收入10亿元以上的保险公司是否设立独立精算部门，其他公司是否设立

　　报告制度。

　　专门的、独立于承保、理赔、财务的精算岗位；

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号） ：财产保险公司原则上应设立独 （4）获取有关精算人员、核保核赔人名单、背景资料（包括国籍身份、教育、工作经

　　立的再保险业务管理部门，遵循再保险业务的运行规律和管理模式，确保其风险管控作用的 历、从事资格证明等），检查是否聘用具有相应资质的精算专业人员，了解有关人员

　　有效发挥。

　　能否满足岗位要求。

　　财产保险公司应配备专职管理人员和业务人员管理再保险业务。

　　2.通过访谈、调阅资料等方式，检查有关组织架构设置、管理报告路线、权限职责规

　　3.《关于加强非寿险精算工作有关问题的通知》（保监发[2010]58号）：保险公司应指定一 定是否明确、合理、切合实际，如：

　　名精算责任人负责签署本公司精算报告。原则上保费收入10亿元以上的保险公司应设立独立 （1）是否存在不相容岗位未分离情况，如销售与承保、理赔、财务核算、收付费出纳

　　精算部门，若公司不设独立精算部门，则精算岗位不得设置于承保、理赔和财务部门之下。

　　、精算等互相亲如兼岗；

　　4.分保业务指引等内控政策规定。

　　（2）是否存在重要岗位缺失，或者缺乏必要的复核、审核岗位；

　　（3）相关部门和人员是否授予与其职责相应的权限；

　　（4）上下级职责权限能否衔接（如上级监控下级、下级向上级汇报）；

　　（5）是否规定董事会和高级管理层定期听取再保险部门汇报，再保险战略、计划等重

　　要事项须经董事会和高级管理层审批等；

　　（6）审阅公司权限的设置是否经审批并进行定更新。

　　3.结合其他检查，了解有关职责权限规定是否与实代表覅相符，再保险相关部门人员

　　在实际履职中是否存在阻碍等，如是否存在管理层简单干涉专业判断，不按再保险部

　　门意见安排高风险业务分保等。

　　再保险

　　分出业务管

　　理部门或分

　　出业务责任

　　人是否与原

　　分出业务审 计

　　机构与人员 管理审计

　　再保与直保 部门的沟通 机制

　　保险承保部 门充分沟 通，共同商

　　定分出方案

　　、续转意见

　　及拟变更方

　　案等。

　　1.《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）第四十条：企业应当将内部控制相关信息

　　在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与我部投资进、债仅人、客户

　　、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。

　　重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

　　2.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第七条：保险公司应当建立信息和

　　沟通机制，促进公司信息的广泛共享和及时充分沟通，提高经营管理透明度，防止舞弊事件 的发生。

　　第四十七保险公司应当通过专门措施加强内外部经营管理信息的收集和分析，并通过网络平 台、内部刊物、定期沟通和会议交流等方式实现信息广泛共享。凡是不涉及商业秘密、知识 产权和个人隐私的信息，都可以在企业内部公开。

　　1，公司是否有关制度，规定再保险部门与直接保险部门需就分出方案及续转意见进行 充分沟通，并对沟通时间、频率、方式、内容进行规定。

　　2.抽取再保险部门和直接保险部门的沟通纪要和往来邮件，查看沟通情况，检查公司 是否有未沟通可未充分沟通便由一方做出决定的情况。

　　3.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：“ 财产保险公司应建立再保险

　　信息的内部报告或通报以及外部披露机制。”

　　财产保险公司应建立顺畅高效的内部信息沟通机制。承保部门根据合约或临时分保安排或运

　　行的需要，向再保险部门提供原保险的风险信息及分保需求；再保险部门进行信息分析后，

　　制订恰当可行的再保险方案，确保风险的顺利转移。

　　再保险 再保险

　　分出业务审 风险管理审 交易对手的 是否审慎选

　　计

　　计

　　选择

　　择交易对手

　　分出业务审 风险管理审 交易对手的 是否审慎选

　　计

　　计

　　选择

　　择交易对手

　　1.《保险法》（2009年修订）第一百零五条：保险公司应当按照国务院保险监督管理机构的

　　规定办理再保险，并审慎选择再保险接受人。

　　2.《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]8号）保险公司应当按照中国保监会的规定办

　　理再保险，并审慎选择再保险接受人，选择再保险接受人应当符合中国保监会的有关规定。

　　3.《关于再保险业务安全性有关问题的通知》（保监发[2007]112号：分出公司应按照公司

　　的再保险战略制定清晰的政策和程序，审慎选择再保险接受人，科学制订再保险方案，评估

　　再保险业务的安全性，并定期审核每一份合约再保险合同。

　　再保险分出公司选择再保险接受人，应遵循以下要求：

　　——在订立签署再保险合同时，除核保险、航天保险外，合约再保险业务的首席接受人或合

　　约再保险业务的最大份额接受人应为国有独资、国有控股保险公司、或者最新财务实力评级

　　至少应符合下列标准之一的保险机构：1、标准普尔（Standard&Poor’s）评级应不低于A-

　　；2、A.M.BEST评级应不低于A-；3、穆迪（Moodys）评级应不低于A3；　4、惠誉（Fitch）

　　评级应不低于A-。

　　——在订立再保险合同时，除核保险、航天保险外，合约再保险业务的其他再保险接受人应

　　为国有独资、国有控股保险公司、或者最新财务实力评级至少应符合下列标准之一的保险机

　　构：

　　1、标准普尔（Standard&Poor’s）评级应不低于BBB；

　　2、A.M.BEST评级应不低于

　　B++；3、穆迪（Moodys）评级应不低于Baa；4、惠誉（Fitch）评级应不低于BBB。

　　——除核保险、航天保险外，再保险接受人的实收货币资本金不得低于2亿元人民币或等值

　　货币，并且当合约再保险业务的首席接受人或合约再保险业务的最大份额接受人为非专业再

　　保险机构时，其实收货币资本金不得低于10亿元人民币或等值货币。

　　——再保险接受人的偿付能力应当符合公司注册地监管当局关于偿付能力的有关规定，再保

　　险分出公司应及时了解再保险接受人的偿付能力状况。

　　——再保险接受人在再保险合同起期的前2个会计年度无重大违法违规行为。

　　1．获取交易对手名单及相关背景资料文件，检查：

　　(1)有关风险识别、评估、监测的记录是否完整；

　　(2)交易对手信用评级、资本金等标准是否符合监管和公司规定；

　　——在再保险合同的存续期内，如再保险接受人的财务实力评级连续3年低于本通知要求 时，分出公司应考虑采取适当措施降低风险。

　　4.《对<关于再保险业务安全性有关问题的通知>适用范围的复函》（保监厅函[2004]4 号）；《关于再保险业务安全性有关问题的通知》（保监发[2007]112号，以下简称“《通 知》”）对临时分保业务再保险接受人的最新财务实力评级未作要求。

　　《通知》是本着防范风险和审慎监管的原则，对再保险接受人的资质作出要求。因此，对于 注册地监管当局对偿付能力没有规定的境外公司，境内保险公司要本着审慎控制再保险业务 风险的原则，不应选择其作为再保险接受人。

　　5.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号） ：财产保险公司应按照中国保监 会的要求，建立再保险接受人的选择原则，包括对资信的审核以及资信风险分散度的评估原 则。特别应加强对跨境再保险交易中存在的风险点进行分析和研究，采取有效措施，防止金

　　(3)有关调查资料是否齐全，如公司年报、偿付能力报告信用报告、公司内部报告 等；

　　(4)交易对手选择过程的相关复核、审批记录是否完整：

　　(5)检查信息来源是否可靠。信息来源的可靠性可以从渠道的权威性、多样性等角 度来评估，如不能只是交易对手自身提供的资料，最好有相关权威评级机构或知名咨 询机构的材料，或者现场走访调查核实的记录等作为辅助证据；

　　(6)交易对手选择时，检查交易对手资信有关信息和记录是否及时更新。

　　抽取的重点可以是：针对被审计期间新签约的交易对手，按照业务量从大到小或 者随机原则抽取一定比例的分保交易对手资料。

　　2．访谈了解公司交易对手档案管理情况，调取档案资料或进入系统进行检查，了 解公司对所有交易对手是否都纳入统一管理等。

　　融风险通过再保险业务进行跨境传递。

　　财产保险公司应在满足监管要求的基础上选择合格的再保险接受人，并从再保险接受人的信

　　用评级、偿付能力、资本金、历史履约情况以及再保险接受人所在国家或地区的政治、法律

　　风险等方面，审慎选择再保险接受人。

　　6.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十条：再保险控制。保险公司

　　应当建立再保险管理制度，规范再保险计划、合同订立、合同执行、再保险人资信跟踪管理

　　等控制事项，完善业务风险分散和保障机制。

　　保险公司应当加强自身经营管理数据及再保险市场的跟踪分析，准确把握再保险需求，科学

　　安排再保险计划，合理订立再保险合同，确保及时、足额分保，并及时准确向再保险人提供

　　分保业务信息。

　　再保险 再保险

　　分出业务审 风险管理审 交易对手的 是否审慎选

　　计

　　计

　　选择

　　择交易对手

　　是否加强交

　　分出业务审 风险管理审 交易对手日

　　计

　　计

　　常资信管理

　　易对手（接 受人、纪纪 人）资信管

　　理

　　保险公司应当持续跟踪了解再保险人的资信状况，建立必要的应对措施，防范再保险信 用风险。

　　7.《保险公司风险管理指引（试行）（保监发[2007]23号）第十五条：保险公司应当识 别和评估经营过程中面临的各类主要风险，包括：保险风险、市场风险、信用风险和操作风 险等。（三）信用风险是指由于债务人或者交易对手不能履行合同义务，或者信用状况的不 利变动而造成损失的可能性。

　　8.IAIS《保险监管核心原则》：分出公司应当有甄选和审查再保险公司的流程，甄选的 标准可以包括：外部评级或评价、分出公司自身的看法、最低资本水平、双方以往合作历史 纪录、专业技术水平以及转分保安排等。

　　9.公司自身的交易对手风险评估与管理制度。

　　1.同风险点4-3.

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）

　　第四章 再保险资信管理

　　　　财产保险公司应从再保险接受人客观上的偿付能力和主观上的偿付意愿两个方面建立再

　　保险资信管理体系。

　　　　财产保险公司再保险资信管理对象包括再保险接受人和再保险经纪人。财产保险公司应

　　对再保险接受人和再保险经纪人的资信进行专业化管理与监控，有效控制因再保险人的信用

　　风险而可能给分出公司造成的损失。

　　　　财产保险公司应建立再保险接受人和经纪人信息库，进行动态更新、跟踪和管理。

　　　　财产保险公司应加强再保险接受人的风险偏好管理，建立再保险接受人风险偏好数据

　　库，对不同类型业务寻求有效的再保险接受人，提高分保效率。

　　　　第一节 再保险接受人资信管理：再保险资信管理的核心是对再保险接受人进行信用分 析和信用等级评估。通过对再保险接受人相关财务及非财务信息进行收集、整理、分析，评 估再保险接受人的履约能力。

　　　　再保险接受人资信管理的主要内容包括：再保险接受人信息的收集和资信调查，确保信 息的全面、准确和及时；资信档案的建立和管理；资信评估，通过第三方评级机构评级和财 产保险公司自身独立评估结果来考量；建立再保险接受人分级名单，在符合监管部门对选择 再保险接受人基本要求的基础上，财产保险公司可根据资信评估的结果建立自己的再保险接 受人名单，并根据实际监控的情况不定期更新。

　　　　财产保险公司通过自身积累的信息或第三方获取的信息对再保险接受人主观偿付意愿进 行评估，通常是采用对结算记录进行分析的方法。对于客观上具有偿付能力而主观上不具有 偿付意愿的再保险接受人，应适时终止业务往来。

　　　　根据有关规定，财产保险公司的再保险业务中，应收分保准备金和应收分保账款的资产 认可与再保险接受人的偿付能力密切相关。财产保险公司应充分考虑再保险安排的有效性

　　1.访谈了解公司是否建立接受人、经纪人资信管理的制度体系，获取有关制度规定， 检查其是否合理可行，符合公司实际。如是否名含接受人和经纪人资信管理规定，是 否对信用违约风险制订相应的评估、监控、处置等处理机制等。有关新业务和续转流 程中是否将审核资信的环节前置，是否对资信信息及时更新做出规定，明确有关责任 部门和人员。

　　2.获取有关查询权限，进入公司接受人和经纪人信息库，检查：

　　（1）公司所有交易对手（接受人和经纪人）是否均纳入系统管理；

　　（2）查阅资信管理的维护记录，评估信息是否定期更新，例如；检查分保人员是否把 相关资烊输入交易对手的资料库，并对其定期更新；

　　（3）资信记录内容是否完整；

　　（4）对新的交易对手，查阅是否及时纳入资信管理系统进行管理。

　　3.通过网络新闻、公司监控记录，判断公司是否在交易对手偿还能力、信用评级、财 务状况等出现重大变化时，及时启动有关资信调整或重评估的程序。

　　（包括对再保险合约条款的审核），对再保险接受人的资信状况进行细致评估，避免因再保

　　险接受人的资信问题对自己的偿付能力产生负面影响。

　　　　第二节 再保险经纪人资信管理：再保险经纪人资信管理的重点是防范其对再保险资金

　　的非法挪用和逾期占用。财产保险公司可考虑采用第三方信托账户等方式防范上述风险，同

　　时应对相关结算记录进行密切的跟踪和分析，及时中止或终止与存在资信问题的再保险经纪

　　人的业务往来。

　　　　为降低再保险经纪人的资信风险，可以考虑在再保险合约中引入“再保险中介条款”，

　　将再保险经纪人的资信风险转移给再保险接受人承担。该条款最终采用与否，由再保险双方

　　协商确定。

　　再保险

　　是否对交易

　　分出业务审 风险管理审 交易对手突

　　计

　　计

　　发事件管理

　　对手所发生 的突发事件 作出及时的

　　反应

　　1.同风险点4-3 2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应建立再保险接 受人信用风险突发应急预案，以应对再保险接受人资信出现问题或偿付能力突然恶化等紧急 情况下的风险保障缺口问题，最大限度保证再保险业务的安全。在合约分保中，可引入合约 终止/中止条款，对再保险接受人出现信用风险时合约再保险责任的处置事项做出明确的规 定。

　　1.检查公司是否建立监控机制以识别突发事件的发生。

　　2.检查公司是否制定了突发事件处理的应急制度：如有，审阅公司是否制定突发事件 处理的权限。通过管理层访谈，了解公司是否明确了处理突发事件的团队及沟通渠道 。

　　3.若审计期间内，交易对手发生过突发事件，则获取相关的审批、处理过程的记录文 档，审阅公司是否及时按照公司应急制度执行，如终止分保合同及暂缓向对方付款等 。

　　再保险 再保险

　　分出业务审 风险管理审 分出业务数

　　计

　　计

　　据分析制度

　　是否建立分 出业务数据 分析制度

　　公司是否有

　　分出业务审 风险管理审 业务质量评 有效措施评

　　计

　　计

　　估与管理 估与管理业

　　务质量

　　业务质量管理制度、合同管理制度、风险管理制度等内部政策和规定。

　　1.获取业务数据分析相关制度规定和业务流程，审阅有关制度是否健全 、合理，如是 否规定业务数据分析方法、模型、报告编制、复核审批流程等。

　　2.访谈了解公司所采用的业务数据分析处理方法、数据内容等基本情况，从模型的选 取、基础数据的来源、分析频率、人员资质等方面了解公司业务数据分析工作是否按 照制度规定开展。

　　3.全部或者随机抽样选取被审计期间业务分析相关记录、上报管理层的报告以及复核 、审批记录，检查有关材料、记录是否完整，是否符合制度规定。

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条：保险公司应当加强对

　　公司业务经营情况的实时分析，定期分析评估经营管理和财务状况，合理设定分支机构经营

　　计划和绩效指标，并实时予以指导和监督，保证公司战略目标有效执行。

　　2.《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）第三十五条　绩效考评控制要求企业建立 和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进 行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、 辞退等的依据。

　　3.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司应建立再保险业 务评估指标体系，定期对再保险业务进行全面评估，提高再保险安排的科学性、合理性和再 保险管理的规范性，切实发挥再保险在公司风险管理和内部控制中的作用。

　　　　财产保险公司可参考附件一《财产保险公司再保险业务基本评估指标》，建立适合自身 业务特点的评估指标体系，同时每年至少进行一次评估。

　　财产保险公司应定期对再保险业务的经营情况和管理情况进行审计，及时发现问题，并 提出解决方案和步骤。

　　1.与公司管理层、再保险部门负责人和（或）经办业务人员访谈，了解公司是否建立 业务质量评估管理制度体系，通过翻阅有关制度规定，了解有关制度体系的具体内 容，判断有关制度是否健全合理，如是否对评估指标体系、评估频率、评估结果的运 用等做出规定。

　　2.获取业务质量评估指标，对照《财产保险公司再保险业务基本评估指标》，检查指 标设置的合理性。

　　3.调阅被审计期间业务质量评估报告、管理层审批记录、相关会议记录、检查公司是 否按照制度开展业务质量评估。

　　4.了解再保险业务审计情况，获取相关的内外部审计报告 ，检查是否每年开陈胜相应 的审计，发现问题是否及时整改等。

　　　　审计形式包括内部审计和外部审计，每个业务年度至少各审计一次。

　　4.公司内部业务质量管理方面的制度。

　　再保险

　　公司是否制

　　分出业务审 风险计划审 分出业务计

　　计

　　计

　　划的制定

　　定了分出业 务计划，并 经过相应的

　　审批

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当强化战

　　略规划职能，规范战略规划中的信息收集、战略决策制定、论证和审批、决策执行评估和跟

　　踪反馈等控制事项，为研发机构提供必备的人力财力保障，提高战略研究的指导性和实用

　　性，确保公司经营目标的合理性和决策的科学性。

　　保险公司应当加强对国内外宏观经济金融形势、自身经营活动及业务发展情况的及时分析和

　　1．访谈了解公司分出业务计划制定的相关制度及其执行情况，获取有关制度文件

　　深入研究，合理制定、及时调整公司整体经营管理流程与组织架构设置，制定科学的业务发 和业务发展规划，结合公司现状和实际，审阅规划设计的全面性、合理性、完整性。

　　展规划，并为公司的承保和投资等业务活动提供及时、有效的决策支持。

　　如：

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号） ：财产保险公司应根据自身业务

　　(1)有关业务计划制定的相关制度文件是否包括制定原则、审批流程、相关细分原

　　发展规划和风险管控的需要，科学合理地设定再保险管理的总体目标，包括确定再保险安排 则等内容；

　　的总体架构和制定公司再保险计划。

　　(2)是否按照各险种制定分出业务计划，包括分出额及自留额、合约分保及临时分

　　3.IAIS《保险监管核原则》：“保险公司的再保险合风险7转移策略要与其业务性质、规模 保等；

　　和复杂程度相适应，这也是分出f公司承保、风险及资本管理策略的一部分。要充分考虑公

　　(3)确认其是否通过管理层审批并定期更新。

　　司的整体风险偏好，资金的比较成本，流动性，以及对未来市场和经济走向以及承保预期的

　　2．访谈公司董事会和高级管理层，调阅有关会议记录、签批记录，检查再保险战

　　看法，特别是要考虑：(1)风险偏好(包括总限额和净自留额)；(2)具体保险项目的风险峰值 略规划的制定、审批及执行监控等情况。

　　和季节变化；(3)分散化水平；(4)信用风险偏好。

　　3．获取分出业务流程，确认分出业务规划是否有相应的落实机制。

　　保险公司董事会和高级管理层应当负责审批再保险战略，他们还应负责建立相应的监管机

　　制，以确保公司管理层提交并执行此策力略，偏离再保险战略的行动需要获得董事会和高级

　　管理层的批准。董事会和高级管理局对再保险战略的执行情况要进行监管，要授权定期审查

　　再保险战略的执行情况，以确保按期运作并持续实现战略目标。

　　4.公司相关内部政策文件和制度规定。

　　再保险

　　是否根据市

　　分出业务审 风险计划审 分出业务计

　　计

　　计

　　划调整

　　场情况调整 分出业务计 划，并获得

　　相应的批准

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当强化战

　　略规划职能，规范战略规划中的信息收集、战略决策制定、论证和审批、决策执行评估和跟

　　踪反馈等控制事项，为研发机构提供必备的人力财力保障，提高战略研究的指导性和实用

　　性，确保公司经营目标的合理性和决策的科学性。

　　保险公司应当加强对国内外宏观经济金融形势、自身经营活动及业务发展情况的及时分析和 1.通过访谈董事会和管理层、再保险分出业务部门负责人或再保险分出业务经办人

　　深入研究，合理制定、及时调整公司整体经营管理流程与组织架构设置，制定科学的业务发 员，了解公司：

　　展规划，并为公司的承保和投资等业务活动提供及时、有效的决策支持。

　　(I)是否设置相关的部门或人员负责对原保险和再保险市场情况进行跟踪；

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号） ：财产保险公司应根据自身业务

　　(2)市场分析人员是否根据市场重大变化向相关部门提供关于再保险业务发展规划

　　发展规划和风险管控的需要，科学合理地设定再保险管理的总体目标，包括确定再保险安排 的调整建议；

　　的总体架构和制定公司再保险计划。

　　(3)了解公司是否根据市场情况及时变更再保险业务发展战略或计划。

　　、

　　3.IAIS《保险监管核原则》：“保险公司的再保险合风险7转移策略要与其业务性质、规模

　　2．调阅公司分出业务计划的调整文件，检查是否包括市场跟踪、内部反馈机制等

　　和复杂程度相适应，这也是分出f公司承保、风险及资本管理策略的一部分。要充分考虑公 内容，是否与公司部门设置、实际操作相符。

　　司的整体风险偏好，资金的比较成本，流动性，以及对未来市场和经济走向以及承保预期的

　　3．调阅相关市场跟踪分析的报告、建议文件、会议讨论记录文件，以及有关调整

　　看法，特别是要考虑：(1)风险偏好(包括总限额和净自留额)；(2)具体保险项目的风险峰值 签批记录、决议等资料，检查是否根据市场情况对分出业务发展战略定期进行审视调

　　和季节变化；(3)分散化水平；(4)信用风险偏好。

　　整，有关调整是否得到了相应的审批。

　　保险公司董事会和高级管理层应当负责审批再保险战略，他们还应负责建立相应的监管机

　　制，以确保公司管理层提交并执行此策力略，偏离再保险战略的行动需要获得董事会和高级

　　管理层的批准。董事会和高级管理局对再保险战略的执行情况要进行监管，要授权定期审查

　　再保险战略的执行情况，以确保按期运作并持续实现战略目标。

　　4.公司相关内部政策文件和制度规定。

　　再保险

　　分出业务审 风险计划审 分出业务计

　　计

　　计

　　划的执行

　　是否对业务 计划的执行 进行管理

　　1.《保险公司内部控制基本准则》（保监发[2010]69号）第二十六条 保险公司应当强化战

　　略规划职能，规范战略规划中的信息收集、战略决策制定、论证和审批、决策执行评估和跟

　　踪反馈等控制事项，为研发机构提供必备的人力财力保障，提高战略研究的指导性和实用

　　性，确保公司经营目标的合理性和决策的科学性。

　　保险公司应当加强对国内外宏观经济金融形势、自身经营活动及业务发展情况的及时分析和

　　1．获取分出部门的规章，包括部门的职责、组织结构图、权限的设置及流程图

　　深入研究，合理制定、及时调整公司整体经营管理流程与组织架构设置，制定科学的业务发 等，审阅规划制定及追踪的流程；查阅权限的设置是否获管理层审批并定期更新；评

　　展规划，并为公司的承保和投资等业务活动提供及时、有效的决策支持。

　　估权限的设置是否合理，例如，审批金额应与审批人员岗位相对应。

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号） ：财产保险公司应根据自身业务

　　2．抽查分出业务的样本作以下穿行测试：

　　发展规划和风险管控的需要，科学合理地设定再保险管理的总体目标，包括确定再保险安排 (1)检查分出业务是否符合自留额的要求；

　　的总体架构和制定公司再保险计划。

　　（2）检查授受人是否在公司审批通过的接受人名单人。

　　3.IAIS《保险监管核原则》：“保险公司的再保险合风险7转移策略要与其业务性质、规模

　　3.调取分出业务计划，审阅其是否细分到展业、精算、核保、理赔、财务等部门

　　和复杂程度相适应，这也是分出f公司承保、风险及资本管理策略的一部分。要充分考虑公 。

　　司的整体风险偏好，资金的比较成本，流动性，以及对未来市场和经济走向以及承保预期的

　　4.审阅公司是否按规定对各主要部门计划完成情况进行审核，并上报管理层。

　　看法，特别是要考虑：(1)风险偏好(包括总限额和净自留额)；(2)具体保险项目的风险峰值

　　5.访谈人员、调阅资料，并结合其他检查，了解公司是否有偏离再保险战略计划

　　和季节变化；(3)分散化水平；(4)信用风险偏好。

　　的操作，如有，是否有相应的审批和控制程序。

　　保险公司董事会和高级管理层应当负责审批再保险战略，他们还应负责建立相应的监管机

　　制，以确保公司管理层提交并执行此策力略，偏离再保险战略的行动需要获得董事会和高级

　　管理层的批准。董事会和高级管理局对再保险战略的执行情况要进行监管，要授权定期审查

　　再保险战略的执行情况，以确保按期运作并持续实现战略目标。

　　4.公司相关内部政策文件和制度规定。

　　再保险

　　自留额和分

　　分出业务审 交易过程审 自留额和分 出额是否符

　　计

　　计

　　出额管理 合监管和公

　　司管控要求

　　1.《保险法》（2009年修订）第一百零二年：经营财产保险业务的保险公司当年自留保险

　　费，不得超过其实有资本金加工公积金总和的四倍。

　　第一百零三条：保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承 1.访谈了解公司是否建立累积限额管理制度，落实《保险法》，《再保险业务管理规

　　担的责任，不得超过其实有资本金加公积金总和的百分之十：超过的部分应当办理再保险。

　　定》有关自留额、分出额等规定、检查是否有相关的系统自动控制、人工审核和复核

　　2.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）：财产保险公司当年自留保费， 等机制确保限额管理制度的落实。

　　不得超过其实有资本金加公积金总和的四倍。

　　2.对于财险公司和专业再保险公司，调阅连续三年财务、业务报表，检查各年自留保

　　　　财产保险公司对每一危险单位，即对一次保险事故可能造成的最大损失范围所承担的责 险费是否超过实有资本金加公积金总和的四倍。

　　任，不得超过其实有资本金加公积金总和的百分之十；超过的部分，应当办理再保险。

　　3.随机或者按照金额抽查各主要险种的直保业务，检查是否存在一个危险单位超过其

　　　　财产保险公司应在综合考虑重大损失承受意愿、财务实力、业务组合平衡性的基础上， 实有资本金加公积金总和的百分之十的情形，对于超过的部分是否办理了再保险。

　　确定各产品线的每一危险单位自留额和针对巨灾事故的每次事故责任累积限额。

　　4.利用测试数据法等方法，检查公司能否对有关分保限额管理的制度规定实施系统控

　　财产保险公司应重视并加强风险累积责任与巨灾风险的管理，建立风险累积责任和巨灾 制，如自动限额管理、自动提醒分出超限额业务等。

　　风险的识别管理原则和方法，重点考虑地区、行业、险种等因素，制定完备的管理制度。

　　3.公司分保业务管理制度等内部政策和规定。

　　再保险

　　分出业务审 计

　　交易过程审 计

　　询价管理

　　是否在分析 测算的基础 上，向分出 业务备选接 受人进行询 价

　　分保业务管理规定等内部政策和规定

　　从承保部门抽查较大额的保单作为样本；

　　1.检查公司是否向几家备选分出接受人，告知分出业务重要信息；查阅分出业务人员 向符合条件的接受人进行询价的记录。

　　2.检查公司是否对个别接受人进行分析，判断公司的决定是否合理[如是否充分考虑再 保险人的财务实力（体现在年报）、公司内部评估报告 、信用评级报告、合作历史、 历史合同条件等]。

　　3. 检查接受人是否在公司审批的授受人名单上。

　　4.检查是否评估接受人的承保条件。

　　5.检查分出业务审批人员是否复核分出业务的资料及建议，并进行审批。

　　再保险

　　是否将影响

　　再保险定价

　　分出业务审 交易过程审 重要信息告 和分保条件

　　计

　　计

　　知

　　的重要信息

　　向接受人书

　　面告知

　　抽查分保部门业务记录样本，并进行以下步骤：

　　1.《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]8号）第十五条：分出人应当将影响再保险定 价和分保条件的重要信息向接受人书面告知。再保险合同成立后，分出人应及时向接受人提 供重大赔案信息、赔款准备金等对接受人的准备金建立及预期赔付等有重大影响的信息。

　　2.分保业务管理制度等内部政策和规定。

　　1.检查分保的档案及往来函件，确保分保人员是否将影响再保险定价和分保条件的重 要信息（例如：产品条款、核保规则、发生率数据等资料）向接受人提供。

　　2.（适用于临分财产险业务）检查是否在询价时向接受人提供项目的资料（例如项目 类型、投保额、历史资料及投保人对减低风险所采取的措施等）。

　　3.（适用于临分寿险业务）检查是否在询价时向接受人提供投保的资料（例如健康状

　　况、医疗记录、现有的寿险保险及职业类型等资料）。

　　再保险

　　分出业务审 计

　　交易过程审 计

　　业务谈判及 分保意见审 批

　　业务谈判及 分保意见是 否进行适当 审批

　　分保业务管理规定等内部政策和规定

　　1.获取分保相关制度以及分保部门的权限设置。

　　2.检查权限设置是否获管理层审批，并定期更新。

　　3.抽查已审批的分保安排，检查分保审批人员是否复核分保条件并进行审批。

　　再保险 再保险

　　超出公司自

　　分出业务审 交易过程审 合约业务自 动分出限额

　　计

　　计

　　动接受限额 的保单是否

　　进行分保

　　比例再保险

　　分出业务审 计

　　交易过程审 计

　　财产险分出 的单一接受 人分出限额

　　的财产险是 否对同一家 接受人分入 比例进行监

　　控

　　分保业务管理规定等内部政策和规定

　　1.对照分保合约，从承俣业务列表上抽取保额较高的保单。

　　2.检查剩余的承保金额是否符合公司的自动接受限额要求。

　　3.检查分保业务是否经过适当的审批。

　　《再保险业务管理规定》（保监会令[2010]8号）第十一条：除航空航天保险、核保院、石 油保险、信用保险外，直接保险公司办理合约分保或者临时分保的，应当符合下列规定：

　　（一）以比例再保险方式分出财产险保险业务时，每一危险单位分给同一家再保险接受人的 比例，不得超过再保险分出人承保直接保险合同部分的保险金额或者责任限额的80%。

　　1.用模拟数据法，对承保系统的设置进行测试。在再保业务系统内输入分出比例为 81%，查看分保系统是否接受。

　　2.抽查已审批的合同或临分业务，检查分出比例是否超过法定上限。

　　再保险 再保险

　　分出业务审 合同管理审 合约分出合

　　计

　　计

　　同的管理

　　是否合理安 排合约分出 合同

　　分出业务审 合同管理审 临分分出合

　　计

　　计

　　同的管理

　　是否合理安 排临时分出 合同

　　1。《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号） ：第二节 合约分保业务的运营

　　管理

　　一、再保险合约的组建

　　财产保险公司应高度重视再保险合约中合约条款的制定，应在再保险合约正式生效前与再保 1.访谈有关人员，调阅相关制度，检查公司是否对合约分出合同的管理制定相关内控

　　险接受人就主要合约条款进行协商并达成协议。财产保险公司应将再保险合约业务信息录入 制度。

　　公司业务和财务系统，录入时间不应迟于合约业务确认后的十个工作日。除非财产保险公司 2.对于财产保险公司、抽查被审计期内新签订的合约分保合同，或者采用计算机审计

　　与再保险接受人书面同意延期，双方应在再保险合约正式生效后的三个月内完成正式再保险 的方法：

　　合约的书面签署。

　　（1）对比系统录入时间与邮件、传真或其他确认方式的确认时间，检查是否将再保险

　　　　合约的最终条件应本着自愿原则由再保险双方洽商确定，但合约条件不得违背再保险双 分出业务的信息在合约业务确认后的十个工作日内录入业务和财务系统;

　　方所在国家或地区的法律法规和监管规定。

　　(2)检查是否在合约正式生效后三个月内正式书面签署合同。

　　　　在比例合约的组建过程中，应重点考虑：分保范围、合约类型、合约期限、承保能力、 3．检查合同的内容是否完整，如比例合约再保险合同应当包括分保范围、合约类型、

　　事故限额（再保险双方根据实际情况决定是否引入该条款）、再保险手续费、账务条款、除 合约期限、承保能力、事故限额

　　外责任、错误与遗漏、合约报表、合约的修改与终止、未满期保费和未到期责任的处理、区 (再保险双方根据实际情况决定是否引入该条款)、再保险手续费、财务条款、除外责

　　域范围、司法管辖和仲裁等内容。

　　任、错误与遗漏、合约报表、合约的修改与终止、未满期保费和未到期责任的处理、

　　　　在非比例合约的组建过程中，应重点考虑：分保范围、合约期限、起赔点、以保额或责 区域范围、司法管辖和仲裁等内容；非比例再保险合约应当包括分保范围、合约期限

　　任限额为基础的最大自留额、最高保障责任限额、责任限额分层情况、费率、责任恢复次数 、起赔点、以保额或责任限额为基础的最大自留额、最高保障责任限额、责任限额分

　　、合约的类型（例如，险位超赔、事故超赔、赔付率超赔等）、事故超赔中每次事故的定义 层情况、费率、责任恢复次数、合约的类型(例如，险位超赔、事故超赔、赔付率超赔

　　、除外责任、区域范围、司法管辖和仲裁等内容。

　　等)、事故超赔中每次事故的定义、除外责任、区域范围、司法管辖和仲裁等内。

　　　　二、合约分保安排

　　4．检查业务人员是否把相关确认的证据等有关档案资料通过适当方式存档，以确保公

　　　　财产保险公司在自身的再保险合约条件确定后，应选择合格的再保险接受人积极安排分 司的利益。

　　保。在安排比例再保险合约时，财产保险公司应有效避免分保不完全导致应分保合约责任被 5．访谈了解公司是否存在分保不完全等情形，检查是否存在导致超出公司承保能力

　　动自留情况的发生。分保不完全指再保险接受人确认接受份额之和小于合约最大应分保份额 等情彤，是否采取了相关的处置措施。

　　。

　　　　分保不完全时，财产保险公司的合约自动承保能力应为合约最大承保能力乘以分保完成

　　比例，合约中未分出部分的承保能力不应视为财产保险公司有效的合约承保能力。

　　2.分出业务管理制度内部政策和规定。

　　1.《财产保险公司再保险管理规范》（保监发[2012]7号）第三节 临时分保业务的运营管理

　　　　一、临时分保需求识别

　　　　财产保险公司应正确识别自身临时分保需求，合理正确安排临时分保。

　　　　财产保险公司需办理临时分保的情况主要有六种：（一）比例再保险合约提供的自动承

　　保能力不足、需要额外承保能力的业务，主要为高保额大型商业风险业务；（二）在比例再

　　保险合约保障范围内，但由于保险标的的保额过低未能进入溢额合约，成为财产保险公司全

　　部自留的业务，主要为高风险的小保额业务；（三）比例再保险合约不提供自动承保能力的

　　业务，主要为高风险类业务或新产品类业务或规模较小的业务；（四）保险公司只购买了非

　　比例再保险合约，且此非比例再保险合约对某些险种未提供合约再保险支持；（五）以限制

　　分出公司风险暴露和转移风险为目的的业务，主要是保险公司整体风险控制要求下的临时分

　　保安排；（六）为引进保险技术和协助制定承保方案而安排的临时分保。

　　　　二、分保安排

　　　　财产保险公司可直接安排临时分保，也可通过再保险经纪人安排。

　　　　安排临时分保业务时，应当遵照“合约优先”的原则，即凡存在分保需求且符合合约保

　　障条件（通常指比例合约）的业务，均应优先办理合约分保，亦即超过分出公司自留额与合

　　约提供的最大承保限额之间的部分应全部进入合约，但再保险合约中约定分出公司可优先安

　　排临时分保的情况除外。

　　1.访谈有关人员，调阅相关制度，检查公司是否对临分合同管理制定相关内控制度。

　　　　临时分保业务的安排应在保单或暂保单生效前完成。如因特殊情况，临时分保安排过程 2.抽查被审计期内新签订的临时分保合同，检查是否在书面或电子邮件确认完成、或

　　无法在保单或暂保单生效前完成，财产保险公司应确保在该项目保单或暂保单生效之时，净 原始保单生效生后的20个工作日内，或按照分保条件约定的时间（以再保险接受人份

　　自留保额不超过公司确定的、能承担的该类别风险最大自留额或公司对该类风险能够承担的 额确认日期或保单生效日期晚者开始计算），向再保险接受人签发正式分保合同（内

　　最大法定自留额。

　　容应包括再保险合同简要文本（slip)、规范再保险双方权利义务的条款等）和账单，

　　并要求再保险接受人收到后签回一份副本。检查是否经双方约定，由再保险接受人提

　　供正式签署并符合约定内容的临时分保再保险单证。

　　3.抽查经纪公司编送的账单，确认公司是否进行核实，确保一致。

　　4.访谈了解公司是否存在分保不及时、不完全等情形，检查是否存在导致超出公司承

　　保能力等情形，是否采取了相关的处置措施。

　　再保险 再保险

　　分出业务审 合同管理审 临分分出合

　　计

　　计

　　同的管理

　　是否合理安 排临时分出 合同

　　1.访谈有关人员，调阅相关制度，检查公司是否对临分合同管理制定相关内控制度。

　　2.抽查被审计期内新签订的临时分保合同，检查是否在书面或电子邮件确认完成、或 原始保单生效生后的20个工作日内，或按照分保条件约定的时间（以再保险接受人份 额确认日期或保单生效日期晚者开始计算），向再保险接受人签发正式分保合同（内 容应包括再保险合同简要文本（slip)、规范再保险双方权利义务的条款等）和账单， 临时分保安排是否完成，以再保险接受人对分保业务的书面或电子邮件确认为准；通过经纪 并要求再保险接受人收到后签回一份副本。检查是否经双方约定，由再保险接受人提 人安排的临时分保业务，财产保险公司应要求经纪人提供再保险接受人对于该笔业务的书面 供正式签署并符合约定内容的临时分保再保险单证。

　　或电子邮件确认。财产保险公司应确保通过经纪人安排的分保条件与公司自身确定的分保条 3.抽查经纪公司编送的账单，确认公司是否进行核实，确保一致。

　　件一致，一经发现经纪人有擅自改动分保费率或分保费等分保条件的不合理行为，应及时制 4.访谈了解公司是否存在分保不及时、不完全等情形，检查是否存在导致超出公司承 止，必要时中止或终止与有上述行为的再保险经纪人的业务往来。如临时分保业务发生批单 保能力等情形，是否采取了相关的处置措施。

　　修改，财产保险公司应在原再保险接受人确认同意批单修改后方可进行。否则，财产保险公 司应自留批改部分的保险责任或进行新的再保险安排。

　　　　三、正式分保合同和账单编送 　　临时分保完成或原始保单生效后，临时分保业务人员应根据最终的保险条件和分保条 件，在20个工作日内或按照分保条件约定的时间（以再保险接受人份额确认日期或保单生效 日期晚者开始计算），向再保险接受人签发正式分保合同（内容应包括再保险合同简要文本 （slip）、规范再保险双方权利义务的条款等）和账单，并要求再保险接受人收到后签回一 份副本。也可经再保险双方约定，由再保险接受人提供正式签署并符合约定内容的临时分保 再保险单证。

　　　　对于通过经纪人安排的分保，若再保接受人的正式分保合同和账单由经纪人编送，财产 保险公司应对分保合同和账单中的有关条款及数据进行核实，以确保经纪人安排的分保条件 与财产保险公司确定的分保条件保持一致。

　　　　应临时分保再保险接受人的要求，分出公司或再保险经纪人应当向再保险接受人提供原 始保单副本或复印件。

　　　　账单中会计科目的编制应符合会计和财务制度的规定。

　　2.分出业务管理制度内部政策和规定。

　　分出业务审 合同管理审

　　计

　　计

　　合同审核

　　分出业务合

　　同是否经过 必要的内部

　　分出业务管理制度内部政策和规定

　　审核

　　1．获取公司关于分出合同签订前内部控制审核相关的规章制度，查看制度设计是否对 分出合同签订具有一定的控制， 2．对照制度，查看公司核保核赔、财务管理、精算定价等部门是否审阅分保业务合同 。

　　3．向分保部门获取通常采用的标准合同文本模版(主要是合约分保)并获取相关法律部 门审批的证据；与业务人员进行访谈并确定是否存在非标准合同文本，如有非标准合 同文本，审阅其主要条件的区别；向分保部门查问非标准条件是否获承保、法规部门 的批准并获取证明；审阅档案痕迹，判断合同审批人员是否复核合同文本的条款并在 满意的情况下签批合同：

　　4．获取合同审批的权限设置，检查权限设置是否通过管理层的审批并定期更新。

　　5.对新订立的分保合同进行抽查并执行以下步骤：

　　（1）检查是否按规定向接受人提供产品资料；

　　（2）检查接受人是否为公司已审批的接受人；

　　（3）再保条件是否获得精算及分保部门复核以确保无不利于公司的条件；

　　(4)检查复核人员对商议内容与合同文本内容进行复核的记录；

　　(5)检查合同由具有相应权限的人员进行审批的记录。

　　

篇六：坚持依法行政履行审计监督职责

　　审计监督中的依法行政(一) 一、审计监督与依法行政 审计监督是国家审计机关为维护国家财政经济秩序，促进廉政建设， 保障国民经济健康发展，对国务院各部门和地方各级人民政府及其各 部门财政收支、 国有金融机构和国有企业、 事业组织财务收支的真实、 合法和效益、依法独立进行的监督活动。

　　依法行政是现代民主国家的一项基本标志，它包含了两个层次的含义：

　　一是行政机关依法行使行政权利；二是司法机关依法约束行政行为。

　　依法行政的关键在于真正严格按照法定的权限和程序行使行政管理权。

　　不履行法定职责、超越职权、滥用职权、违反法定程序、适用法律错 误均成为行政机关走上被告席的种种因素。

　　党的十五大把依法治国，建设社会主义法治国家，确立为治国的基本 方略。这是中国先进生产力发展的根本要求，符合广大人民群众的根 本利益。

　　作为国家行政执法机关的审计部门， 以“法”治“审”， 依法审计， 是贯彻依法治国基本方略的首要任务。依法行政作为依法治国基本方 略的重要组成部分，其基本要求是各级国家行政机关必须依照法定的 权限和程序履行职责，既不失职，又不越权，做到有权必有责、用权 受监督、侵权要赔偿，其实质是对行政权力加以规范和约束。一切政 府机关都要严格按规则办事、按程序办事，切实做到依法行政。审计 监督工作必须依照国家法律来进行，即用法律法规来约束自身的行为， 这是依法办事，依法行政，依法监督的基本要求。

　　市场经济是法治经济，健全完善的法律体系框架是市场经济赖以运行 的基础。审计法是我国社会主义经济法律体系中的一个重要组成部分。

　　作为行政监督执法部门， 我们高度重视“法”的建设， 将全面落实审计法， 推进依法治国作为近五年审计机关的奋斗目标，并在实际工作中认真 贯彻。

　　审计监督工作必须依照国家法律来进行，用法律法规来约束自身的行 为。其基本要求表现在：

　　（一）要求审计机关全面履行法律规定的职责，防止发生失职行为。

　　国家审计的主要职责是依照审计法的要求所确立的，包括与收集、管 理和使用国家财政资金有关的事项，与国有资产的占有、管理、使用 相关的事项，以及其他政府职责范围事项的审计。审计法要求审计机 关全面履行以上法律所规定的职责。

　　（二）要求审计机关按照法律规定的职责、权限、程序来进行审计监 督工作，防止发生越权行为和随意行政行为。国家审计机关作为政府 的一个职能部门，其工作的性质是代表政府而进行的审计监督活动， 职责范围也就不能超越政府的职责范围。任何超越法律规定的职责、 权限、程序而进行的审计监督工作，就是越权行为和随意行政行为， 就不是真正意义上的依法行政。

　　（三）要求审计机关建立和不断完善自身的工作标准，通过制订和颁 布审计准则、职业道德、质量标准等部门规章来建立起自身的约束机 制。审计机关及其审计人员只有严格按照审计准则、职业道德、质量

　　标准等部门规章来约束自身的行为，才能提高审计工作质量和效率， 从而降低审计风险；也才能充分发挥审计监督所具有的促进财政经济 活动依法开展，维护财政经济秩序的作用。

　　（四） 要求审计机关在享有法律赋予的权限外， 承担相应的法律责任， 迫使其严格依法审计，严格执业标准，不断提高工作质量，降低审计 风险。审计法及其实施条例确定有审计机关和审计人员违法行使审计 职权应承担的法律责任。这在一定程度上制约了审计机关及审计人员 的执法违法行为，对审计机关及审计人员自觉依法审计，依法行政打 下了基础。

　　（五）要求审计机关在做出审计评价和审计结论，进行审计处理处罚 时必须以法律为依据。这就是严格意义上的审计程序性规范。审计机 关及审计人员只有依照审计程序性规范的要求，认真履行审计职责的 基本程序，防止审计监督者克服主观随意性，也才能为社会主义经济 建设服好务，推动审计工作逐步实现法制化、制度化和规范化。

　　二、依法全面履行审计监督职能，防止审计监督的随意性 审计是国民经济运行的卫士，是领导决策和民众的眼睛。审计工作十 分重要，是政府监管工作的重要组成部分。审计机关成立二十年来， 在党中央、国务院的领导下，认真履行审计监督职责，做了大量卓有 成效的工作。

　　一是坚持以真实性审计为基础，在财经领域打假治乱，为整顿和规范 市场经济秩序发挥了重要作用。加大对财经领域各种伪造票据和提供

　　虚假会计报告等违法行为的查处力度，取得了明显成绩。

　　二是坚持突出审计重点，揭露和查处了一批大案要案，有力推动了反 腐败斗争和廉政建设。

　　三是围绕国家宏观调控目标，加强财政专项资金和预算执行的审计， 加强金融审计。预算执行审计已经成为各级政府和人大加强预算管理 与监督的重要依据，审计工作在保障财政资金安全有效运行、防范和 化解金融风险中发挥了积极作用。

　　四是认真进行领导干部和国有企业领导人员经济责任审计，有效地促 进了干部的管理和监督。

　　五是不断完善审计制度，提高了审计质量。审计机关从 2000 年起实行 审计经费自理， 严格执行“八不准”审计纪律， 切断了与被审计单位的经 济联系，维护了审计工作的独立性，促进了审计机关的廉政建设。广 大审计人员忠诚审计事业，坚持原则，敢于碰硬，客观公正，廉洁奉 公，得到了社会各界的一致好评。

　　但是，由于我国的依法行政的监督体系和机制尚未完备，人治传统的 影响还很深，计划经济年代行政权力至高无上的惯性还很强。特别是 在经济领域，为了部门利益、单位利益、地区利益，甚至个人利益等 而肆意践踏法律的现象时有发生。少数审计机关和审计人员执法不严， 处理处罚随意性很大；执法监督不严，对其他行政执法部门执法违法 现象常做淡化处理，特别是涉及政府行为时，更是漠然处之。甚至于 协助被审计单位做假，出具假证明。凡此种种，严重影响了审计监督

　　的权威性，影响了当地经济改革和发展。

　　为了更好地发挥审计监督作用， 防止错用、 滥用权力的现象频频发生， 我们应该努力提高审计工作水平，就是要以促进体制改革为目标，以 促进各部门依法行政、依法理财为内容，加大对重大案件和重要问题 揭露、查处、分析的力度，这样才能真正提高审计质量，实现我们的 审计目标。

　　各级审计机关从维护法律尊严和推进依法“治审”的高度， 紧 紧围绕经济工作中心，以规范审计行为、提高审计质量为中心，加强 审计法制建设，抓好审计法及其实施条例和各项审计准则的落实，以 增强审计人员法制观念，确保审计工作质量。

　　

篇七：坚持依法行政履行审计监督职责

　　试论我国国家审计领域行政执法的问题与对策 1 但是，也应该清醒的看到国家审计机关在审计执法中存在的问题。

　　一、审计执法中存在的问题和面临的新情况 随着我国法治建设的不断深入发展，行政执法正成为公众日趋关心的重要 社会生活，作为我国专司经济监督职能的国家审计机关，在审计执法中不同程 度的存在着，有法不依，执法不严；审计法律体系不够完备；审计处理处罚法 规不完善；审计程序过于繁琐，审计效益难以体现；加入 WTO 后面临着诸多新 情况、新问题。

　　一有法不依，执法不严，是审计执法中存在的突出问题。由于我国国家审 计机关隶属于各级政府领导之下，所以行政首长和各行政机关之间对审计执法 存在不同程度的干预。如审计对象的确定，由于领导"打招呼"后便进行了调整；

　　对审计查出的某些问题，领导给予"关照"后，便减轻或放弃对问题的处理处罚。

　　由于审计机关同其他国家机关，同属一级行政机关，机关部门之间的"说情风" 不断，往往使查出的问题，大事化小，小事化了。另外，由于审计人员本身法 律素质不高，对某些查出的问题，习惯于从违规问题角度未看待处理处罚查出 的问题，没有上升到法律的高度和行政执法的高度，未检查和处理某些问题。

　　作为审计体系核心的《审计法》和《审计法实施条例》的内容其针对性和操作 性，大部分是对审计机关的权力和审计程序的界定，而对于法律体系中应当具 备的违法行为性质的界定，以及应当给予的相应审计处理处罚条文涉及的却很 少。这两项法规只能说是国家审计工作的组织法和程序法。如在审计处罚程序 方面，《审计法》与《行政处罚法》的规定也有一定的差距。随着我国国家审 计实践中的新情况、新问题，如经济责任审计现行法律、法规几乎没有涉及， 《审计法》的修订和进一步完善势在必行。

　　三审计处理处罚法规不完善。现行的审计法律、法规对目前大量出现的违 反财经法律法规的行为的定性和处理处罚规定得很少，绝大多数问题的处理， 都要依据相关部门的法律法规来定性和进行处理处罚，往往导致国家审计机关 工作的被动，遇到某些界限不清的问题，审计机关也无权进行解释。如同样是 对企业税收行为实施的检查监督处理的方式却是不一样的，税务机关依据《税 收征管法》所进行的处罚远比审计机关的处罚要更有约束力而又易于操作。从

　　近几年来一些地方审计机关审计决定实际执行情况看，执行收缴的难度确实是 比较大的。现行的《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》，必须尽快进 行修改和颁布，以利于维护和整顿社会主义市场经济秩序。

　　四审计程序过于繁琐，审计效益难以体现。根据《审计法》规定：在实施 审计 3 日前要向被审计单位送达审计通知书。审计报告报送审计机关前，应当 征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起 1O 日内，将 其书面意见送交审计机关。在《审计法实施条例》中，对执行审计决定又作出 了进一步规定：被审计单位应当自审计决定生效起 30 日内，将审计决定的执 行情况书面报告审计机关。审计机关自审计决定生效之日起 3 个月内，检查审 计决定的执行情况，对不执行的，申请人民法院强制执行。如果遇到对地方审 计机关作出的审计决定不服申请复议的，复议期间审计决定如何执行也无明确 规定。审计法与新的税收征管法相比，税收征管法所规定的检查处罚程序简便 易行，较大的提高了工作效率。

　　五加入 WTO 后审计执法面临的新情况。第一，对审计观念的影响。审计机 关将由国有经济监护人的角色为主，逐渐向政府监督人角色为主转化。并且审 计机关由以查错纠弊为主，向以信息披露为主转化，要树立审计是独立调查人 的角色，树立审计机关是公众委托人的观念和意识。第二，对审计范围的影响。

　　入世后随着国有经济比重的不断下降，这部分工作比重将会下降，但对政府支 出的审计要求将不断提高。并且财务收支审计将不断减少，而绩效审计则会不 断加强，还将进一步加强对社会审计组织的监督力度。第三，对审计方法的影 响。审计机关对被审计单位发表整体评价意见将逐渐取代目前摆问题式的审计 结论。随着部门预算细化之后，要求审计机关对各部门的决算草案发表意见， 部门决算草案的审签越来越重要，并会逐渐代替查大案要案的主手地位。审计 调查的重要性将不断提高，将日益成为一种重要的审计工作内容。

　　二、积极推进审计工作法制化建设 做好审计执法工作，首先要进一步完备审计法律体系，并加大力度尽快完 善审计处理处罚法规的制订工作，以利于审计工作有法可依，严肃财经法纪。

　　一进一步完备审计法律体系。《审计法》颁布近 10 年来，我国的经济建 设和经济环境发生了巨大的变化，特别是在建设社会主义市场经济方面，出现

　　了许多新情况和新问题，怎样未规范整个社会经济建设的行为，作为履行经济 监督职能的审计机关，怎样更充分的发挥作用，都需要在法律上进一步给予明 确。如过去，我国比较重视税收的征管工作，有一段时间审计机关到企业去审 计，主要是检查有无偷漏各项税收，而对征缴的税收支出即对政府的各项财政 支出审计得很浅。今后，随着"纳税人"意识的不断增强，公众必然会不断增强 对财政支出"知情权"的要求，进而使得政府不断提高财政支出的管理能力，而 审计机关在这方面要有所作为，必然会涉及至 1 目前我国的法律体系。随着社 会的发展和经济利益主体的日渐多元化，审计机关要为多主体提供服务。从目 前国际情况看，国家审计机关的隶属关系有三种：第一种是隶属议会，第二种 是隶属政府，第三种是独立性。归属议会是国际趋势，因为审计的主要职能是 对政府进行监督，因此审计机构设在政府内部是不合适的。中国目前的条件还 不成熟，这涉及国家整个法律体系和法治建设的进一步深入发展。从近期来看， 我国国家审计机关还应设在政府内部，但对审计结果可采取"报告双送"制度， 即审计工作报告在向国务院总理提交的同时，还独立地向全国人大报告工作， 使我国的审计法律体系日臻完备。另外，建议审计署通过制订审计规章来弥补 审计法律体系的不足，未完备与相关部门法律法规的衔接问题。审计署可通过 对某些审计事项的批复，未进一步完善审计工作中的一些法律问题，批复实际 也是一种解释，通过批复来解释和规范一些带有普遍性的问题。

　　二加大力度尽快完善审计处理处罚法规。现在，我国各级审计机关对违法 违规问题的处理处罚，主要还是依据 l987 年 6 月国务院发布的《关于违反财 政法规处罚的暂行规定》，但是 l5 年过去了，现在的经济体制和环境已经发 生巨大的变化，继续沿用原来的处理处罚规定，已经很不符合实际情况了。不 得已，审计机关对查出违法违规问题的处理处罚，依据相关部门的法律法规未 定性和进行处理处罚，导致国家审计机关工作被动，产生很大的审计风险，有 些行政复议案件的发生，也是由此而产生。因此建议国家应尽快修订《国务院 关于违反财政法规处罚的暂行规定》。同时，建议审计署，建立健全相对独立 完善的审计处理处罚体系。如，将一些常见的违法违规行为加以分类，排列出 若干种违法违规形式，并明确规定相应的处理处罚条文和措施。对某些不宜归 类的违法违规行为，设立相应的主客观要件，只要符合这些主客观要件的，都

　　是违法违规行为，都要设定相应的处理处罚措施，以利于审计处理处罚工作的 顺利进行，严肃国家财经法纪。

　　三、解决审计执法中存在问题的对策 国家审计机关要正确履行审计职责，必须认真学法、用法强化法律意识， 特别是加入 WTO 后国家审计应采取积极的相应的对策，并加大对审计工作的宣 传力度，充分运用计算机审计未提高审计工作效率。

　　一认真学法用法，强化法律意识。严格依法办事、依法行政是我国法制建 设的关键，也是审计机关在行政执法中必须遵循的基本原则。首先，国家审计 人员要认真学习国家颁布的各项法律，特别是认真学习《审计法》和《审计法 实施条例》，准确掌握国家法律赋予国家审计人员的各项权利和职责，正确而 又充分的运用审计监督的各项权利，切实做到在审计检查的执法过程中，做到 有法必依，执法必严，违法必究。第二，适当增加法律专业人员的比例。在西 方经济发达国家，国家审计机关中，法律专业的人员占整个审计人员的比例都 超过 30％，财会专业的人员占整个审计人员的比例不到 30％，而在我国审计 机关中财会专业的人员占整个审计人员的 70％以上，法律专业的人员只占整 个审计人员的 3％左右。随着我国法制建设的不断深入，国家审计机关应需要 大批法律专业人员，应加快培养在职审计人员，使一部分审计人员具备大专以 上法律专业的学历。特别是应从大专院校中招收一部分法律专业毕业生，尽快 充实到国家审计机关中去，以调整国家审计人员的知识结构。第三，各级政府 行政领导，应减少对审计机关在履行审计职责时的干预，充分发挥国家审计机 关独立行使审计监督权的职能，使国家审计机关名符其实的做到不受其他行政 机关、社会团体和个人的干涉。

　　二加入 WTO 后国家审计执法采取的对策。第一，转变观念。要树立审计机 关是政府监督人的意识，即监督各级政府作为全社会的管理者，是否做到尽职 尽责，要加强对各级政府行政首长的经济责任审计工作。要把有限的审计资源， 适当的放在对各级政府以及相关的社会团体所从事的各项活动的信息披露上。

　　并且，审计机关要树立公众委托人的意识，因为最终的委托是公众，政府只是 次一级的委托人，审计与最终委托人之间有一个天然的联系，因此未来审计要 从受政府委派转到受公众委托上来。第二，调整审计范围。目前，对国有企业

　　及国有经济的审计是我们审计工作的主要内容，加入世贸后，一方面随着国有 经济比重的下降，这部分范围将进行调整，并且随着"纳税人"意识的不断增强， 社会公众必然会不断增强对财政支出"知情权"的要求，审计机关将加大对政府 财政支出审计工作的力度。从国际审计经验看，财务收支审计的比重与经济发 展成反比，与绩效审计的比重则成正比。经济越发展，绩效审计的重要性就越 突显出来，我国经济发达地区对财务支出的效益性，越来越关心，也说明了这 个道理。另一方面，需要国家审计机关加强对社会审计组织即会计师事务所审 计质量的监督工作。我国的社会审计组织执业质量不高，出具虚假审计报告的 数量不

　　少，因此国家审计机关应不断加强对其进行监督和指导的工作力度。第三， 创新审计方法。一是，目前社会各界对审计结果的需求已不再仅仅是知道查出 多少违规资金或查出几个大要案，公众越来越关心的是财政支出的总体情况如 何，国务院和全国人大也越来越关心各部门财政支出总体上是否用对了地方， 是否取得了效果。这对审计机关提出了更高的要求，对被审计单位发表整体评 价意见将逐渐代替摆问题式的审计结论。二是，部门决算草案的审签工作越来 越重要，部门预算细化是财政改革的一个重要环节，细化预算之后，要求审计 机关对部门的决算草案友表意见，并且人大就是凭助审计机关的审签意见再决 定是否通过该部门的决算。三是，审计调查的重要性程度将会不断得到提升。

　　在审计工作转向重视信息披露后，审计调查的优势就突显出来，因为审计调查 更侧重从宏观方面去解剖和分析问题，更进一步的注重揭露深层次的不合理现 象，因此它将成为审计工作的重要方法和内容。四充分运用计算机审计，提高 审计工作效率。虽然从审计程序上看，作为行政执法机关来说是过于繁琐，比 如工商检查、税务检查、财政检查，都没有这样多的程序或限制。审计机关的 有些程序类似于司法机关在办案，如审计工作要进行审计取证，要完整准确地 做好审计工作底稿，凡是查出的违法违规问题要有确凿的审计证据，对属于违 法违规的问题，要有相应的定性和处理处罚的法律和规定。但是，从保证审计 工作质量，避免审计风险的角度上看，这些程序或做法，都是必需的，经过近 20 年的审计工作实践，已经得到审计机关广大审计人员的认同，形成了国家 审计特有的工作作风和做法。特别是对于被审计单位未说，这些程序和做法，

　　给了他们公开的平等的权利，他们可以充分的阐明自己的意见，审计机关对违 法违规问题的处理处罚，基本上做到了有根有据，被审计单位心服口服。因此， 没有理由减少必要的审计程序，那么只有一条路可走，就是充分运用现代科技 手段即计算机未提高审计工作效率。通过近几年来审计工作运用计算机取得的 成效未看，这是审计工作的必然发展趋势，如在对海关进出口业务的检查过程 中、对银行金融业务的检查过程中、对行政事业单位专项收支业务中，审计人 员设计了相应的计算机审计业务软件程序，大大提高了审计工作效率，对查出 的某些线索或问题，结合传统的审计方法进行了专案式的延伸或调查，查清了 被审计单位存在的主要问题和重大的违法犯罪问题。运用计算机审计，还有一 个突出的特点，就是有利于审计资料的汇总、保存和审计成果的分析。如汇总 审计工作资料工作，提高工作效率达到五倍以上，查阅审计资料提高工作效率 达三倍以上，利用计算机分析对比有关审计数据和科学运用审计成果，提高工 作效率达两倍以上。另外，利用计算机进行审计，也保证了审计工作的规范化 和审计文书的标准化。现在，审计署已经开始启动计算机"金审工程"，必将大 大提高审计效率，使我国的审计事业，在"人、法、技"方面都得到发展。

　　

篇八：坚持依法行政履行审计监督职责

　　篇一：市场营销策划服务合同 市场营销策划服务合同 甲方：（以下简称甲方） 乙方：（以下简称乙方） 根据国家有关法律、法规，甲、乙双方本着互相配合、讲求效率、诚实信用的原则，就甲方 委托乙方完成___________________________项目的有关事宜，签订本合同。

　　一、 策划项目 1、市场环境调研分析报告 2、市场开发分析报告 3、产品营销策划分析报告 二、合同期限 本合同履行期限自________年____月____日至________年____月_____日。

　　三、甲方责任与权利 1、指派专人作为联络人，负责与乙方联络并协助乙方工作；

　　2、为乙方工作提及提供所需背景材料和信息支持；

　　3、为乙方各项报告提出指导性要求；

　　4、为乙方策划报告完成情况给出书面评价。

　　________________________________________________________________________________ __________________________________________________________ 四、乙方责任与权利 1、按时间要求完成各阶段任务，保证质量，及时报送甲方；

　　2、按甲方提出的指导性要求修改和完善各项报告；

　　3、保守双方的商业机密，未经甲方同意，不得向第三方透露本合同履行过程中涉及的保密内 容；

　　________________________________________________________________________________ __________________________________________________________ 五、合同的终止 1、本合同履行完毕自动终止；

　　2、任何一方无权单方便要求中止合同。特双方协商一致后，签订终止协议；

　　3、双方同意终止时须以书面形式确定。

　　六、争议的解决办法 本合同履行过程中出现争议时，甲、乙双方友好协商解决。

　　七、协议的效力和变更 本合同正本一式二份，甲乙双方各持一份同具法律效力。本合同自甲、乙双方签字盖章之日 起生效。本协议的任何修改必须经过双方书面同意。

　　甲方：（签字盖章） 乙方：

　　地址：

　　地址：

　　电话：

　　电话：

　　日期：

　　日期：篇二：市场营销策划服务合同书 市场营销策划服务（合作）合同 委托策划合同书 甲方：

　　乙方：

　　（以下简称甲方） （以下简称乙方） 为了_______________ ，根据国家有关法律、法规，甲、乙双方本着互相配合、讲求效率、

　　诚实信用的原则，就甲方委托乙方完成_______________项目的有关事宜，签订本合同书。

　　一、策划项目

　　1 、 （内容见本合同书附件一） 2 、 （内容见本合同书附件二） 3 、 （内容见本合同书附件三） 二、委托项目进度 1 、第一阶段：完成《 》，限期为自合同书签订之日起 个工作日。

　　2 、第二阶段：完成《 》，限期为_____个工作日。

　　3 、第三阶段：完成《 》，限期为_____个工作日。

　　上述工作在程序上顺延，但实际执行中有一定的交叉，总体累计时间不超过_____个工作日。

　　三、报送与确认方式

　　乙方在各阶段规定期限内完成既定任务，取得阶段成果后报送甲方审定，甲方审定或要求乙 方修订的时间不在限定期限内，审定通过后，由联络人以书面形式予以确认，确认之日为下 一阶段期限起始日。

　　四、合同金额及付款方式

　　1 、合同总金额为 万元人民币。

　　2 、付款方式：

　　（ 1 ）自本合同书签订之日起_____日内，甲方支付预付金_____万元。

　　（ 2 ）第一阶段 任务完成并审定通过后_____日内，付_____万元。

　　（ 3 ）第二阶段任务完成并审定通过后_____ 日内，付_____万元。

　　（ 4 ）第三阶段任务完成并审定通过后_____日内，付_____万元。3 、 工作费用分担：乙方去甲方处差旅费用由甲方承担。

　　五、甲方责任与权利

　　1 、指派专人（须书面指定），作为联络人，负责与乙方联络并协助乙方工作；

　　2 、为乙方工作及时提供所需的背景材料和信息；

　　3 、为乙方各阶段成果提出指导性要求，并在审定通过后及时给予书面确认；4 、及时向乙 方支付报酬；

　　5 、如果就委托项目内容、期限作出了原则性改变的决策，应及时通知乙方，并采取适当措 施，便于乙方及时调整工作。

　　六、乙方责任与权利

　　1 、由______担任专家组总负责人，指派_____担任专门联络人；

　　2 、按进度计划完成各阶段任务，保证质量，及时报审；

　　3 、按甲方提出的指导性要求修改和完善各阶段成果；

　　4 、自本合同规定的项目完成后，提供_____年的咨询服务，期间费用按本合同书第四条第 3 款执行；期间的专题培训、讲课费用另议另计；

　　5 、保守双方的商业机密，未经对方同意，不得向第三方透露本合同履行过程中涉及的保密 内容。

　　七、成果归属与冠名宣传

　　1 、成果归属甲方所有；

　　2 、乙方对成果冠名宣传的权利。

　　八、违约责任

　　1 、由于甲方原因致使本合同无法履行或中断，应承担违约责任，并支付当期款项，无权要 求返还预付金；2 、由于乙方原因推延进度，每推延一日向甲方支付当期款项万分之三的违 约金；

　　3 、由于乙方原因中断本协议履行，乙方无权要求当期款项，并返还预付金。

　　九、合同的终止 1 、本合同履行完毕自动终止；

　　2 、一方违约并承担责任后自动终止；

　　3 、任何一方无权单方面要求中止。待双方协商一致后，签定终止协议；4 、甲、乙双方同 意终止时须以书面形式确定。

　　十、 争议的解决办法 本合同履行过程中出现争议时，甲、乙双方友好协商解决，并以补充协议形式载明，协商不 成时，任何一方可向人民法院起诉。

　　十一、 协议的效力和变更 本合同正本一式二份，甲、乙双方各持一份（本合同附件为本合同有效组成部分）同具法律 效力，本合同自甲、乙双方签字盖章之日起生效。本协议的任何修改必须经过双方的书面同 意。

　　附件一：《 》（项目建议书内容） 附件二：

　　附件三：

　　甲方：

　　乙方：地址：

　　地址：电话：

　　电话：

　　200 年 月 日篇三：营销策划服务合同 营销顾问服务合同

　　委托 方：xx 有限公司 受托 方：

　　上海通卡投资管理有限公司 签 订 日 期：

　　签 订 地 点：上海市浦东新区 营销顾问服务合同 委托方（以下称甲方）：xxxx 房地产开发有限责任公司 委托人 / 职务：

　　开户银行 / 帐号：

　　受托方（以下称乙方）：上海通卡投资管理有限公司 委托人 / 职务：开户银行 / 帐号：

　　地址：

　　上海市浦东新区东方路 738 号裕安大厦 18 层甲、乙双方本着相互合作、平等互利的 原则，经友好协商，就甲方委托乙方为 xx“xx”房地产项目（以下简称“本项目”）提供营 销顾问服务的相关事宜，达成如下条款，以兹共同遵守：

　　第一条合作期限：

　　甲方委托乙方的代理期限为自合同签订之日起至 xxxx 年 xx 月 xx 日止。本合同届满前一 个月，双方可协商续签合同事宜。

　　第二条委托事项及服务内容：

　　2.1 委托事项 甲方委托乙方对本项目提供营销顾问服务事宜。

　　2.2 服务内容 2.2.1 营销策划总体方案论证 协助甲方制定项目营销总体战略、执行策略、年度总体营销推广方向、媒体策略、主要营销 阶段计划等。

　　2.2.2 营销费用的制定 协助甲方制定营销推广费用预算，协助制定本项目整体及各阶段广告宣传策略，具体包括确 定广告总体原则、分步目标、诉求点、表现方式、媒体选择及运用策略等。

　　2.2.3 项目销售价格体系指导 协助完成项目价格论证与确立、层价差与朝向差系数确立、各套房价计算、价格运作阶段计 划、价格折扣预算、价格运作策略等。

　　2.2.4 项目阶段营销方案论证 项目在各阶段销售中，结合市场变化实际、销售进展实际、工程进度实际等，提出相适宜的 销售策略与推广策略。

　　2.2.5 定期销售会议召开 依据销售各阶段不同，定期举行高层销售管理协调会议。总结销售情况，诊断销售问题，并 提出解决方案。

　　第三条双方的权利及义务 3.1 甲方的权利及义务 3.1.1 确定合作的基本性质及目的，并提出具体要求。

　　3.1.2 甲方每周二前向乙方提供上一周的以下营销工作资料：成交客户的客户分析统计表、 广告费的支出情况、工程进度情况以及乙方进行营销策划顾问工作所需的其他信息及资料。

　　3.1.3 甲方有权要求乙方及时更换甲方认为不合格或不能完成本项目工作的乙方工作人员。

　　3.2 乙方的权利及义务 3.2.1 在本合同签订之日起即成立本项目工作组，从乙方现有人员中抽调具有丰富营销策划 经验的人员组成本项目工作组，负责本项目营销策划顾问服务工作。

　　3.2.2 认真准确并及时完成本合同约定的全部工作内容。

　　3.2.3 在接受委托期间与甲方保持密切的沟通，定期列席甲方销售部例会，及时了解销售情 况。项目小组其他人员也应及时了解例会内容，并做出反馈。

　　3.2.4 根据甲方要求，对有关营销策划工作进行及时地调整。

　　3.2.5 双方建立周例会，对上周营销策划工作进行总结，制定下阶段工作计划。

　　3.2.6 乙方应按照甲方的工作模式及时配合甲方工作。

　　第四条例行会议及书面文件 乙方的项目工作组核心成员必须每周参加甲方的销售部例会，并书面提交每周的工作计划及 一周策划工作总结。

　　第五条收费标准及付款方式 5.1 服务费的收费标准为固定费用方式，具体营销策划顾问服务费用为每月人民币万元整。

　　5.2 自本合同正式履行之日起的当月 8 号前向乙方支付该月的营销策划顾问服务费。

　　第六条 知识产权及保密 6.1 双方保证一方向另一方提供的资料不会侵犯任何其他人的知识产权或合法权益,否则一 切责任由该方自行承担,概与另一方无关；

　　6.2 双方保证一方根据本合同获知或获准使用的另一方的硬件、软件、程序、密码、商品名、 技术、许可证、专利、商标、技术知识和经营过程是另一方的合法所有，该方对此无任何权 利或利益；

　　6.3 双方在本合同有效期间获知的对方的商业秘密、技术秘密等需双方保密的事项，在合同 期间及合同终止后两年内不得向第三方披露或公开；

　　第七条 违约责任 7.1 终止合同违约金：本合同经双方签字盖章后，非因不可抗力因素，甲乙双方任一方在对 方没有违约行为的前提下单方面终止合作关系的，除需赔付由此给对方造成的相关经济损失 外，还须另外赔偿对方一个月服务费用作为终止合同违约金。该终止合同违约金须在双方终 止合同后一个月内付清。

　　7.2 若甲方无故未按本合同规定的时间付款则视为甲方违约，逾期 7 日的，自第 8 日起，每

　　延迟一天，须向乙方支付应付而未付费用万分之二的违约金，逾期超过 30 天的，乙方有权解 除本合同。

　　第八条 争议的解决 凡有关本合同或执行本合同发生的争议，应经过友好协商解决；若不能协商解决，则提交合 同签订地人民法院提起诉讼。

　　第九条 免责条款 如双方在执行本合同中，出现以下情事，则依法免除承担民事责任。

　　9.1 不可抗力：

　　9.1.1 法律、法规规定或政府或其他权威机构确认的不可抗力事件；9.1.2 由双方共同确认的 不可抗拒因素影响。

　　9.2 任何一方对于在遇到不可抗力且自身无过错的条件下造成的延误或不能履约均可免责， 但必须采取一切补救措施以减小损失并提供证明，否则应对扩大的损失进行赔偿。

　　第十条 其他约定 10.1 本合同自双方签章之日起生效，本合同（包括附件）为甲乙双方之间完整合同。

　　10.2 本合同所订一切条款，甲、乙任何一方不得擅自变更或修改，对本合同的任何修正、更 改或增删，经双方授权代表签署确认后方可发生效力。

　　10.3 本合同如有未尽事宜，需由甲乙双方协商，另订补充合同附于本合同之内，所有补充合 同在法律上均与本合同有同等效力。

　　10.4 本合同一式肆份，双方各持贰份，经双方签署的每份合同均为正本。

　　10.5 甲乙双方认 可自款项结清的同时，甲乙双方在本协议中涉及的权利义务已履行完毕。

　　甲方：乙方：上海通卡投资管理有限公司 委托代理人：委托代理人：

　　年月日